代墊運費可以分為兩種情況，一是承運公司將發(fā)票開具給購買方，由銷售方企業(yè)將承運公司開具的發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方，二是承運公司將發(fā)票直接開具給銷售方企業(yè)，購買方將銷售方墊付的運費支付給銷售方企業(yè)。兩種代墊運費，由于運輸服務(wù)發(fā)票不同，增值稅處理也不同。

承運公司將發(fā)票開具給貨物的實際購買方，則運輸服務(wù)的實際購買方為貨物的購買方，貨物的銷售方企業(yè)只是代墊了相關(guān)運費，貨物購買方支付的銷售方代墊運費不屬于貨物銷售方企業(yè)的銷售收入，不屬于價外費用的范疇，銷售方企業(yè)無需確認(rèn)銷項稅額（小規(guī)模納稅人增值稅稅額）繳納增值稅。貨物銷售方企業(yè)賬務(wù)上對代墊的運費，計入往來科目“其他應(yīng)收款”。

貨物銷售方賬務(wù)處理：

對外銷售貨物，確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：應(yīng)收賬款/銀行存款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）/應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

代墊運費：

借：其他應(yīng)收款

貸：銀行存款

收到代墊運費：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款

對于購買方而言，購進(jìn)貨物而負(fù)擔(dān)的運費，屬于存貨的采購成本，應(yīng)計入存貨的入賬價值，若購買方屬于增值稅一般納稅人，且承運公司開具的增值稅專用發(fā)票，則運費對應(yīng)的進(jìn)項稅額可以抵扣增值稅，即不含稅運費計入存貨成本，稅額確認(rèn)為“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額”用于抵扣增值稅。若購買方屬于增值稅小規(guī)模納稅人，則需將含稅運費一并計入存貨成本。

購買方企業(yè)賬務(wù)處理：

借：原材料/庫存商品等

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）(www.ws46.com)

貸：銀行存款等

第二種情況下，承運公司將發(fā)票直接開具給付款方，即貨物銷售方企業(yè)，則其實質(zhì)為銷售方購買了運輸服務(wù)，向購買方收取的代墊運費屬于價外費用的范疇，應(yīng)并入銷售收入，計算繳納增值稅，同時收到的承運公司開具的專票（若銷售方企業(yè)為一般納稅人），也可以用來抵扣增值稅。

支付承運公司運費：

借：銷售費用

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：銀行存款

銷售商品確認(rèn)收入：

借：應(yīng)收賬款/銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

此時，銷項稅額中，包含代墊運費對應(yīng)的銷項稅額。