留抵退稅后應(yīng)交稅費(fèi)無(wú)需轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”，留抵退稅退的稅款是尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，留抵退稅即將一般納稅人尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額提前退還給納稅人，以緩解納稅人稅款占用資金的壓力，賬務(wù)上需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其退稅本質(zhì)并非減免稅優(yōu)惠，退還的稅款不轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”。

留抵退稅賬務(wù)處理如下：
納稅人申請(qǐng)留抵退稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予退稅時(shí)，按照允許退還的留抵稅額，做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵退稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

實(shí)際收到留抵退稅款時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵退稅

期末留抵稅額是指尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額是指一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)支付或負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。增值稅實(shí)行鏈條抵扣制度，納稅人購(gòu)進(jìn)貨物勞務(wù)等用于準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣，當(dāng)期應(yīng)交增值稅為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額。若當(dāng)期沒(méi)有產(chǎn)生足夠的銷項(xiàng)稅額，用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，則當(dāng)期無(wú)需繳納增值稅，且會(huì)形成留抵稅額（尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額）。

產(chǎn)生留抵稅額的原因主要是納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額在時(shí)間上不一致造成的，比如集中采購(gòu)原材料或存貨，尚未全部實(shí)現(xiàn)銷售；投資期間購(gòu)進(jìn)機(jī)械設(shè)備以及對(duì)不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等的投資等均會(huì)產(chǎn)生大額的進(jìn)項(xiàng)稅額，而投資期間又沒(méi)有收入，沒(méi)有銷項(xiàng)稅額或銷項(xiàng)稅額較少等均會(huì)導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額不能完全抵扣，形成留抵稅額。此外，在多檔稅率并存的情況下，銷售適用稅率低于進(jìn)項(xiàng)適用稅率，也會(huì)形成留抵稅額，目前增值稅稅率包括13%、9%、6%以及零稅率。比如納稅人提供適用6%的服務(wù)，提供服務(wù)需要的材料等購(gòu)進(jìn)適用13%稅率，這就造成進(jìn)項(xiàng)稅率高于銷項(xiàng)稅率，就可能形成留抵稅額，而這種進(jìn)銷稅率差異往往不會(huì)隨著時(shí)間的推移而改變，納稅人實(shí)際支付或負(fù)擔(dān)進(jìn)項(xiàng)稅額就會(huì)一直留存并積累，暫用公司資金，留抵退稅可以將納稅人尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額占用的資金退還給納稅人，緩解納稅人資金壓力。

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從以上留抵退稅形成原因以及其退稅的本質(zhì)可以看出，留抵退稅并屬于減免稅政策，納稅人可以選擇申請(qǐng)留抵退稅，也可以選擇繼續(xù)留抵等產(chǎn)生足夠的銷項(xiàng)稅額再抵扣，所以拉長(zhǎng)時(shí)間跨度，留抵退稅不會(huì)導(dǎo)致納稅人少交稅，不會(huì)導(dǎo)致收益的增加，賬務(wù)上無(wú)需將應(yīng)交稅費(fèi)轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”，僅需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出后的進(jìn)項(xiàng)稅額稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)退還給企業(yè)，企業(yè)確認(rèn)“銀行存款”增加即可。

所以，留抵退稅也不會(huì)影響當(dāng)期的損益，不會(huì)影響當(dāng)期的應(yīng)交企業(yè)所得稅。