留抵退稅后應交稅費無需轉入“營業外收入”，留抵退稅退的稅款是尚未抵扣的進項稅額，留抵退稅即將一般納稅人尚未抵扣完的進項稅額提前退還給納稅人，以緩解納稅人稅款占用資金的壓力，賬務上需要做進項稅額轉出處理，其退稅本質并非減免稅優惠，退還的稅款不轉入“營業外收入”。

留抵退稅賬務處理如下：
納稅人申請留抵退稅，稅務機關準予退稅時，按照允許退還的留抵稅額，做進項稅額轉出處理：

借：應交稅費——增值稅留抵退稅

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

實際收到留抵退稅款時：

借：銀行存款

貸：應交稅費——增值稅留抵退稅

期末留抵稅額是指尚未抵扣的進項稅額，進項稅額是指一般納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產或不動產支付或負擔的增值稅稅額。增值稅實行鏈條抵扣制度，納稅人購進貨物勞務等用于準予抵扣進項稅額的情形，其進項稅額可以從銷項稅額中抵扣，當期應交增值稅為當期銷項稅額減去進項稅額后的差額。若當期沒有產生足夠的銷項稅額，用于抵扣進項稅額，則當期無需繳納增值稅，且會形成留抵稅額（尚未抵扣完的進項稅額）。

產生留抵稅額的原因主要是納稅人進項稅額和銷項稅額在時間上不一致造成的，比如集中采購原材料或存貨，尚未全部實現銷售；投資期間購進機械設備以及對不動產、無形資產等的投資等均會產生大額的進項稅額，而投資期間又沒有收入，沒有銷項稅額或銷項稅額較少等均會導致進項稅額不能完全抵扣，形成留抵稅額。此外，在多檔稅率并存的情況下，銷售適用稅率低于進項適用稅率，也會形成留抵稅額，目前增值稅稅率包括13%、9%、6%以及零稅率。比如納稅人提供適用6%的服務，提供服務需要的材料等購進適用13%稅率，這就造成進項稅率高于銷項稅率，就可能形成留抵稅額，而這種進銷稅率差異往往不會隨著時間的推移而改變，納稅人實際支付或負擔進項稅額就會一直留存并積累，暫用公司資金，留抵退稅可以將納稅人尚未抵扣的進項稅額占用的資金退還給納稅人，緩解納稅人資金壓力。

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從以上留抵退稅形成原因以及其退稅的本質可以看出，留抵退稅并屬于減免稅政策，納稅人可以選擇申請留抵退稅，也可以選擇繼續留抵等產生足夠的銷項稅額再抵扣，所以拉長時間跨度，留抵退稅不會導致納稅人少交稅，不會導致收益的增加，賬務上無需將應交稅費轉入“營業外收入”，僅需要做進項稅額轉出，轉出后的進項稅額稅務機關已經退還給企業，企業確認“銀行存款”增加即可。

所以，留抵退稅也不會影響當期的損益，不會影響當期的應交企業所得稅。