一般納稅人在機(jī)構(gòu)所在地以外的縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，需要先向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告》，然后到建筑服務(wù)發(fā)生地所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)》，納稅人在異地提供建筑服務(wù)，需要向建筑服務(wù)發(fā)生地所在地領(lǐng)取發(fā)票，對(duì)外開具建筑發(fā)票。

納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，預(yù)繳稅款后向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。比如在北京成立的一家建筑公司，承接天津的一個(gè)項(xiàng)目，需要在天津預(yù)繳增值稅，到北京辦理增值稅納稅申報(bào)，在天津預(yù)繳的稅款，回到機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納稅款時(shí)，將已經(jīng)預(yù)繳的稅款從應(yīng)納稅額中扣除。

一般納稅人提供建筑服務(wù)，有兩種計(jì)稅方式，一種是一般計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額為銷項(xiàng)稅額扣除進(jìn)項(xiàng)稅額后的金額；另一種是簡(jiǎn)易計(jì)稅方式，應(yīng)納稅額為不含稅銷售額（不含稅全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用）與征收率（3%）的乘積。

一般納稅人提供建筑服務(wù)，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的主要包括清包工、甲供工程以及營改增之前的老項(xiàng)目，目前營改增之前的老項(xiàng)目實(shí)務(wù)中已經(jīng)比較少見，清包工和甲供工程實(shí)質(zhì)一致，均由建筑服務(wù)采購方（發(fā)包方）提供材料、設(shè)備等所需物質(zhì)，實(shí)際上承包方主要提供人力勞務(wù)，和發(fā)生一些管理費(fèi)用，對(duì)于承包方而言，進(jìn)項(xiàng)稅額較少，材料等物質(zhì)的采購進(jìn)項(xiàng)稅額被發(fā)包方用于抵扣增值稅了。一般計(jì)稅方式下，承包方稅負(fù)壓力太重，所以稅法上準(zhǔn)予采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式。

除了以上3種適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式的項(xiàng)目，提供的其他建筑服務(wù)，需要適用一般計(jì)稅方式。

兩種計(jì)稅方式下，建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款的計(jì)算，以及機(jī)構(gòu)所在地應(yīng)繳稅額的計(jì)算業(yè)存在差異，具體如下：

一般計(jì)稅方式下，建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款的預(yù)征率為2%，納稅人以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%預(yù)征率預(yù)繳稅款；在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)增值稅，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額，扣除準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額再扣除異地已經(jīng)預(yù)繳的稅款為實(shí)際繳納稅款。

建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款：
預(yù)繳稅額=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-分包款）÷（1 9%）×2%

機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)稅款：

應(yīng)交稅額=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用）÷（1 9%）×9%-進(jìn)項(xiàng)稅額-預(yù)繳稅款

存在分包的情況，接受分包的公司是將發(fā)票開給機(jī)構(gòu)，所以，回到機(jī)構(gòu)所在地，拿著取得的增值稅專用發(fā)票，直接作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣增值稅了，無需再計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)進(jìn)行差額。(www.ws46.coM)

簡(jiǎn)易計(jì)稅方式下，納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除分包款后的余額為銷售額，按照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額額。納稅人應(yīng)按照同樣的計(jì)算方法，在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款，預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。簡(jiǎn)易計(jì)稅方式下，預(yù)繳稅款和應(yīng)納稅額的計(jì)算一致，即項(xiàng)目在異地預(yù)繳的稅款和實(shí)際應(yīng)繳納的稅款一致，實(shí)際該項(xiàng)目回到機(jī)構(gòu)所在地實(shí)際需要繳納的稅款為0，但仍然需要到機(jī)構(gòu)所在地進(jìn)行納稅申報(bào)。

建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款：

預(yù)繳稅額=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-分包款）÷（1 3%）×3%；

機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)稅款：

應(yīng)交稅款=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-分包款）÷（1 3%）×3%-預(yù)繳稅款

賬務(wù)核算上，一般計(jì)稅方式下，預(yù)繳稅款計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”，而簡(jiǎn)易計(jì)稅方式下，預(yù)繳稅款計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”。