銀行存款日記賬是由出納人員根據業務發生的順序逐日逐筆記錄，那么為什么銀行存款日記賬中銀行存款的余額與實際銀行賬戶資金余額會出現不一致呢？

實際銀行賬戶中的金額可以通過銀行對賬單獲取，銀行存款日記賬余額與銀行賬戶資金不一致即銀行存款日記賬余額與銀行對賬單中的余額不一致，兩者形成差異的原因，主要包括兩類，一是記賬差錯，二是未達賬項。來源: www.ws46.com

記賬差錯，即包括本企業出納人員記賬差錯，也包括銀行記賬差錯（實務中，銀行出現記賬差錯的可能性比較小），比如出納人員少記了一個零，將數字記錯等。

銀行日記賬與對賬單余額不一致最常見的原因是未達賬項，未達賬項是指銀行和企業之間，由于憑證傳遞上的時間差，導致一方登記入賬，而另一方尚未入賬的收支項目，比如銀行存款利息，銀行確認了，而企業由于還沒有收到利息通知，沒有確認銀行存款的增加；再比如企業采購商品簽出支票，企業確認了銀行存款的減少，而持票人尚未到銀行辦理結算。由于相關憑證傳遞的時間差，形成了四類未達賬項，企業已收銀行未收、企業已付銀行未付、銀行已收企業未收、銀行已付企業未付。

出于內部控制的考慮，企業一般每月至少一次拿“銀行存款日記賬”與“銀行對賬單”余額進行核對，核對余額不一致，需要編制銀行存款余額調節表，編制的原理即加我未加，減我未減（兩方的調整，均本方在存款余額調節表中編制）。經過調整之后，兩方存款余額一致，一般表明兩方無記賬差錯，若經過調整之后依然不一致，則銀行存款日記賬與對賬單余額不一致還存在記賬差錯。

企業存款日記賬調整后存款余額=銀行存款日記賬余額 銀行已收企業未收-銀行已付企業未付

銀行對賬單調整后存款余額=銀行對賬單余額 企業已收銀行未收-企業已付銀行未付

調整之后，左右兩邊調整后存款余額金額一致，一般表明企業沒有記賬差錯，需要注意，銀行存款余額調節表是用來核對企業和銀行記賬是否無誤，不能作為記賬的依據，對于未達賬項，企業無需賬面調整，待相關憑證收到之后，根據會計準則的要求，再進行賬務處理。