增值稅屬于價外流轉(zhuǎn)稅，通過“應(yīng)交稅費(fèi)”核算，“應(yīng)交稅費(fèi)”屬于負(fù)責(zé)類科目，繳納的增值稅稅款不通過損益類科目核算，則不影響企業(yè)的利潤，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

增值稅屬于價外稅，是在價款以外征收的一種流轉(zhuǎn)稅，增值稅的最終負(fù)稅者是消費(fèi)者，不影響企業(yè)的利潤，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。增值稅一般納稅人應(yīng)交增值稅為銷項稅額扣除進(jìn)項稅額后的差額，銷項稅額以及進(jìn)項稅額期末均結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，不涉及損益類科目；對于小規(guī)模納稅人，應(yīng)交增值稅為不含稅銷售額與適用稅率的乘積，發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，賬務(wù)上通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”核算，依然不通過損益類科目，不影響損益，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的，合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

這里與取得收入相關(guān)的稅金是指賬務(wù)上計入“稅金及附加”科目的稅金，包括附加稅費(fèi)（城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加）、印花稅、消費(fèi)稅、房產(chǎn)稅、資源稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地適用稅以及賬務(wù)上計入資產(chǎn)成本的稅金，比如契稅、車輛購置稅、進(jìn)口關(guān)稅，費(fèi)用化的（比如計入存貨成本的進(jìn)口關(guān)稅）當(dāng)期稅前扣除，資本化的（比如計入固定資產(chǎn)的車輛購置稅）隨著資產(chǎn)折舊攤銷分期稅前扣除。

納稅人繳納的增值稅整個環(huán)節(jié)游離于損益之外，不會影響到利潤總額，不會影響到企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。(www.ws46.com)

但是對于不得抵扣的進(jìn)項稅額，比如由于沒有取得合規(guī)抵扣憑證（普通發(fā)票一般不得稅前扣除，除了特殊規(guī)定的國內(nèi)旅客運(yùn)輸電子普通發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票及農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票）而計入到成本費(fèi)用的進(jìn)項稅額；由于用于簡易計稅項目、免稅項目、集體福利以及個人消費(fèi)的進(jìn)項稅額；由于屬于非正常損失而做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額；以及購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)以及娛樂服務(wù)對應(yīng)的進(jìn)項稅額。此類進(jìn)項稅額不得抵扣增值稅，賬務(wù)上計入相關(guān)成本、費(fèi)用，符合資本化的計入到資產(chǎn)，計入當(dāng)期損益的成本費(fèi)用，在當(dāng)期企業(yè)所得稅稅前扣除或限額稅前扣除（比如職工福利費(fèi)，不超過工資薪金總額的14%部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分不得稅前扣除），計入長期資產(chǎn)的（比如計入固定資產(chǎn)）分期稅前扣除。