增值稅屬于價外流轉稅，通過“應交稅費”核算，“應交稅費”屬于負責類科目，繳納的增值稅稅款不通過損益類科目核算，則不影響企業(yè)的利潤，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

增值稅屬于價外稅，是在價款以外征收的一種流轉稅，增值稅的最終負稅者是消費者，不影響企業(yè)的利潤，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。增值稅一般納稅人應交增值稅為銷項稅額扣除進項稅額后的差額，銷項稅額以及進項稅額期末均結轉至“應交稅費——未交增值稅”科目，不涉及損益類科目；對于小規(guī)模納稅人，應交增值稅為不含稅銷售額與適用稅率的乘積，發(fā)生增值稅應稅銷售行為，賬務上通過“應交稅費——應交增值稅”核算，依然不通過損益類科目，不影響損益，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的，合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

這里與取得收入相關的稅金是指賬務上計入“稅金及附加”科目的稅金，包括附加稅費（城建稅、教育費附加、地方教育費附加）、印花稅、消費稅、房產稅、資源稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地適用稅以及賬務上計入資產成本的稅金，比如契稅、車輛購置稅、進口關稅，費用化的（比如計入存貨成本的進口關稅）當期稅前扣除，資本化的（比如計入固定資產的車輛購置稅）隨著資產折舊攤銷分期稅前扣除。

納稅人繳納的增值稅整個環(huán)節(jié)游離于損益之外，不會影響到利潤總額，不會影響到企業(yè)所得稅應納稅所得額。(www.ws46.com)

但是對于不得抵扣的進項稅額，比如由于沒有取得合規(guī)抵扣憑證（普通發(fā)票一般不得稅前扣除，除了特殊規(guī)定的國內旅客運輸電子普通發(fā)票、農產品銷售發(fā)票及農產品收購發(fā)票）而計入到成本費用的進項稅額；由于用于簡易計稅項目、免稅項目、集體福利以及個人消費的進項稅額；由于屬于非正常損失而做進項稅額轉出的進項稅額；以及購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務以及娛樂服務對應的進項稅額。此類進項稅額不得抵扣增值稅，賬務上計入相關成本、費用，符合資本化的計入到資產，計入當期損益的成本費用，在當期企業(yè)所得稅稅前扣除或限額稅前扣除（比如職工福利費，不超過工資薪金總額的14%部分，準予扣除，超過部分不得稅前扣除），計入長期資產的（比如計入固定資產）分期稅前扣除。