企業生產經營過程中某一納稅年度發生的虧損在企業所得稅中，可以用下一年度的所得彌補，那么虧損彌補的最長期限是多久呢？

首先我們需要先了解“虧損”的含義，虧損并不是企業按照會計準則核算的會計利潤小于0，而是指企業按照稅法規定，在計算企業所得稅時的計稅依據，應納稅所得額小于0，由于存在稅法和會計準則規定不一致的情況，即由于稅會差異的存在，應納稅所得額并不等于會計利潤，而是在會計利潤的基礎上經過納稅調整之后的數額。

補虧期限

一般企業某一納稅年度發生的虧損可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續彌補，但最長不超過5年。

自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格的企業，其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。

受疫情影響較大的困難行業（四類：交通運輸、餐飲、住宿、旅游）企業2020年度發生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。

虧損彌補的年限，以虧損年度的下一年起算，連續計算彌補年限，中間不得中斷，還需要注意，彌補虧損遵循先虧先補，后虧后補的原則。比如某企業，2018年產生的虧損，從2019算第一年，到2023年若2018年的虧損還沒有完全彌補，則以后期間針對2018年的虧損不得繼續結轉彌補。

賬務處理

虧損彌補是稅法中的規定，賬務處理上，按照會計準則的規定做賬，在稅法補虧年限內，是用稅前利潤補虧，以前期間尚未彌補的虧損，本身就全部掛在“利潤分配——未分配利潤”的借方，所以稅前利潤補虧無需額外賬務處理；超過補虧期限的，賬務上用稅后利潤補虧，當年度實現的本年利潤結轉至“利潤分配——未分配利潤”的貸方，同一科目借方和貸方自然遞補。(www.ws46.com)

需要注意，企業產生準予以后年度彌補的虧損，會導致以后期間少交稅，在產生虧損年度，估計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額彌補本年度虧損，賬務上需要確認為“遞延所得稅資產”，具體賬務處理如下：

借：遞延所得稅資產

貸：所得稅費用

納稅調整

彌補虧損會涉及到納稅調整，在計算應納稅所得額時，需要在本年度會計利潤的基礎上，做納稅調減處理。若本年度產生足夠的應納稅所得額，彌補虧損前的應納稅所得額大于尚未彌補的虧損（準予彌補的部分），則尚未彌補的虧損額本年度全部彌補，納稅調減金額為上年度結轉下來的尚未彌補虧損額；若本年度彌補虧損前的應納稅所得額小于尚未彌補的虧損額，則本年度應納稅所得額調減至0，尚未彌補的虧損額（補虧年限內）接續結轉下期，超過補虧年限的尚未彌補的虧損額不得繼續結轉下期。