企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，吃飯在所難免，比如員工聚餐，招待客戶，員工出差就餐，工會活動就餐等等，那么這些餐飲支出應(yīng)計入什么科目，能夠抵扣增值稅，不同類型的餐飲支出企業(yè)所得稅稅前是否可以全額扣除呢？

餐飲費支出屬于企業(yè)購進(jìn)餐飲服務(wù)，根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅2016年36號）附加1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規(guī)定，納稅人購進(jìn)貸款服務(wù)，餐飲服務(wù)，居民日常服務(wù)以及娛樂服務(wù)其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

實務(wù)中，購進(jìn)餐飲服務(wù)，餐飲公司一般也不會開具專用發(fā)票，而是直接開具普通發(fā)票，即使取得專用發(fā)票，餐飲服務(wù)也不得抵扣增值稅。

招待客戶

招待客戶的餐飲費支出，比如客戶前來公司洽談業(yè)務(wù)合作，招待客戶的餐飲費，住宿費，交通費等，均計入業(yè)務(wù)招待費。業(yè)務(wù)招待費在企業(yè)所得稅稅前扣除有限額的規(guī)定，按照實際發(fā)生額的60%且不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的千分之五稅前扣除，超過部分不得稅前扣除，即兩個標(biāo)準(zhǔn)選擇孰低稅前扣除。

當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入以及企業(yè)所得稅視同銷售收入。

計入業(yè)務(wù)招待費，企業(yè)匯算清繳時，一定需要做納稅調(diào)增處理，因為最高扣除金額為實際發(fā)生額的60%，至少需要調(diào)增實際發(fā)生額的40%。

員工聚餐

員工聚餐屬于企業(yè)提供給員工的非現(xiàn)金福利，計入福利費，在企業(yè)所得稅稅前按照職工福利費的標(biāo)準(zhǔn)扣除，不超過工資薪金總額的14%部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分不得稅前扣除，超過部分匯算清繳時，做納稅調(diào)增處理。

職工福利比較高企業(yè)，稅務(wù)籌劃最基礎(chǔ)的一點為準(zhǔn)確劃分工資和福利費，比如與工資一并發(fā)放的有公司規(guī)章制度支持的交通補(bǔ)貼，通訊補(bǔ)貼，住房補(bǔ)貼等計入工資，而不是計入福利費，計入工資可以全額稅前扣除，且提高了職工福利費的稅前扣除限額的計算基數(shù)。

員工培訓(xùn)期間就餐

企業(yè)為員工提供的提升工作技能等培訓(xùn)期間，發(fā)生員工餐飲費支出，計入職工教育經(jīng)費，而不是計入職工福利費，注意留存員工培訓(xùn)的相關(guān)資料，比如培訓(xùn)內(nèi)容，培訓(xùn)現(xiàn)場照片等。職工教育經(jīng)費稅前扣除限額為不超過工資薪金總額的8%，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。

職工教育經(jīng)費與職工福利費扣除標(biāo)準(zhǔn)導(dǎo)致稅會差異不同，職工福利費超過限額不準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后期間，屬于會計和稅法規(guī)定不同形成的永久性差異，而職工教育經(jīng)費超額部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后期間，屬于會計和稅法規(guī)定不同形成的暫時性差異，賬務(wù)處理上會涉及到“遞延所得稅資產(chǎn)”。

當(dāng)期針對超過限額的部分，計算應(yīng)納稅所得額時，需要調(diào)增處理；次年后以后年度扣除以前年度超額部分時，需要調(diào)減處理。

出差就餐摘自: www.ws46.com

員工因公出差期間的就餐費，交通費，住宿費等支出，計入差旅費，差旅費憑借相關(guān)扣除憑證（包括外部扣除憑證發(fā)票，車票，內(nèi)部扣除憑證差旅費報銷單等）在企業(yè)所得稅稅前可全額稅前扣除，如果將出差期間的餐飲費支出，錯誤的計入有扣除限額為業(yè)務(wù)招待費支出等，會導(dǎo)致企業(yè)多繳納企業(yè)所得稅。

一般會議餐飲費支出

企業(yè)召開一般會議餐飲費支出計入會議費，憑相關(guān)發(fā)票全額稅前扣除，注意要留存證明會議真實發(fā)生的相關(guān)治療，比如會議記錄，議題，會議現(xiàn)場照片等。

董事會餐飲費支出

召開董事會期間的餐飲費支出，計入董事會費，全額稅前扣除。

促銷展覽餐飲費支出

企業(yè)開展產(chǎn)品促銷展覽活動，比如4S店舉行車展活動期間發(fā)生的相關(guān)支出，計入宣傳費，在企業(yè)所得稅前根據(jù)廣告費和業(yè)務(wù)傳宣費（簡稱“廣宣費”）的規(guī)定扣除。廣宣費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%，化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類）扣除標(biāo)準(zhǔn)為30%，超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

廣宣費會計和稅法規(guī)定不一致形成的差異，也屬于暫時性差異，超過標(biāo)準(zhǔn)部分，當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳時納稅調(diào)增，下期或以后年度扣除繼續(xù)扣除時，在計算應(yīng)納稅所得額時調(diào)減。

工會活動期間餐飲支出

工會召開活動期間的餐飲費支出，計入工會經(jīng)費，工會經(jīng)費稅前扣除限額的計算基礎(chǔ)為工資薪金，不超過工資薪金的2%部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分，不得稅前扣除。