企業生產經營過程中，吃飯在所難免，比如員工聚餐，招待客戶，員工出差就餐，工會活動就餐等等，那么這些餐飲支出應計入什么科目，能夠抵扣增值稅，不同類型的餐飲支出企業所得稅稅前是否可以全額扣除呢？

餐飲費支出屬于企業購進餐飲服務，根據《財政部 稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅2016年36號）附加1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規定，納稅人購進貸款服務，餐飲服務，居民日常服務以及娛樂服務其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

實務中，購進餐飲服務，餐飲公司一般也不會開具專用發票，而是直接開具普通發票，即使取得專用發票，餐飲服務也不得抵扣增值稅。

招待客戶

招待客戶的餐飲費支出，比如客戶前來公司洽談業務合作，招待客戶的餐飲費，住宿費，交通費等，均計入業務招待費。業務招待費在企業所得稅稅前扣除有限額的規定，按照實際發生額的60%且不得超過當年銷售（營業）收入的千分之五稅前扣除，超過部分不得稅前扣除，即兩個標準選擇孰低稅前扣除。

當年銷售（營業）收入包括主營業務收入、其他業務收入以及企業所得稅視同銷售收入。

計入業務招待費，企業匯算清繳時，一定需要做納稅調增處理，因為最高扣除金額為實際發生額的60%，至少需要調增實際發生額的40%。

員工聚餐

員工聚餐屬于企業提供給員工的非現金福利，計入福利費，在企業所得稅稅前按照職工福利費的標準扣除，不超過工資薪金總額的14%部分，準予扣除，超過部分不得稅前扣除，超過部分匯算清繳時，做納稅調增處理。

職工福利比較高企業，稅務籌劃最基礎的一點為準確劃分工資和福利費，比如與工資一并發放的有公司規章制度支持的交通補貼，通訊補貼，住房補貼等計入工資，而不是計入福利費，計入工資可以全額稅前扣除，且提高了職工福利費的稅前扣除限額的計算基數。

員工培訓期間就餐

企業為員工提供的提升工作技能等培訓期間，發生員工餐飲費支出，計入職工教育經費，而不是計入職工福利費，注意留存員工培訓的相關資料，比如培訓內容，培訓現場照片等。職工教育經費稅前扣除限額為不超過工資薪金總額的8%，超過部分準予結轉以后年度稅前扣除。

職工教育經費與職工福利費扣除標準導致稅會差異不同，職工福利費超過限額不準予結轉以后期間，屬于會計和稅法規定不同形成的永久性差異，而職工教育經費超額部分準予結轉以后期間，屬于會計和稅法規定不同形成的暫時性差異，賬務處理上會涉及到“遞延所得稅資產”。

當期針對超過限額的部分，計算應納稅所得額時，需要調增處理；次年后以后年度扣除以前年度超額部分時，需要調減處理。

出差就餐摘自: www.ws46.com

員工因公出差期間的就餐費，交通費，住宿費等支出，計入差旅費，差旅費憑借相關扣除憑證（包括外部扣除憑證發票，車票，內部扣除憑證差旅費報銷單等）在企業所得稅稅前可全額稅前扣除，如果將出差期間的餐飲費支出，錯誤的計入有扣除限額為業務招待費支出等，會導致企業多繳納企業所得稅。

一般會議餐飲費支出

企業召開一般會議餐飲費支出計入會議費，憑相關發票全額稅前扣除，注意要留存證明會議真實發生的相關治療，比如會議記錄，議題，會議現場照片等。

董事會餐飲費支出

召開董事會期間的餐飲費支出，計入董事會費，全額稅前扣除。

促銷展覽餐飲費支出

企業開展產品促銷展覽活動，比如4S店舉行車展活動期間發生的相關支出，計入宣傳費，在企業所得稅前根據廣告費和業務傳宣費（簡稱“廣宣費”）的規定扣除。廣宣費稅前扣除標準為當年銷售（營業）收入的15%，化妝品制造或銷售、醫藥制造和飲料制造（不含酒類）扣除標準為30%，超過部分，準予結轉以后年度扣除。

廣宣費會計和稅法規定不一致形成的差異，也屬于暫時性差異，超過標準部分，當期企業所得稅匯算清繳時納稅調增，下期或以后年度扣除繼續扣除時，在計算應納稅所得額時調減。

工會活動期間餐飲支出

工會召開活動期間的餐飲費支出，計入工會經費，工會經費稅前扣除限額的計算基礎為工資薪金，不超過工資薪金的2%部分，準予扣除，超過部分，不得稅前扣除。