在不涉及永久性差異及無稅率變化的情況下，所得稅費(fèi)用=利潤總額×企業(yè)所得稅稅率，那么，利潤總額=所得稅費(fèi)用÷企業(yè)所得稅稅率，企業(yè)所得稅標(biāo)準(zhǔn)稅率為25%。

由于由稅會(huì)差異的存在，所得稅費(fèi)用并不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅 遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)。

當(dāng)期應(yīng)交所得稅=（會(huì)計(jì)利潤總額 納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額）×稅率=（利潤總額-應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 可抵扣暫時(shí)性差異 /-永久性差異）×稅率

遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)=（應(yīng)納稅暫時(shí)性差異-可抵扣暫時(shí)性差異）×稅率

所得稅費(fèi)用=（利潤總額-應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 可抵扣暫時(shí)性差異 /-永久性差異）×稅率 （應(yīng)納稅暫時(shí)性差異-可抵扣暫時(shí)性差異）×稅率=（利潤總額 /-永久性差異）×稅率

所以，由于稅會(huì)永久性差異的存在，利潤總額并不等于所得稅費(fèi)用除以稅率，而是在所得稅費(fèi)用除以稅率的基礎(chǔ)上加上或減去永久性差異，即利潤總額=所得稅費(fèi)用÷稅率-/ 永久性差異；只有在不考慮永久性差異的情況下，利潤總額=所得稅費(fèi)用÷稅率，這也是為什么報(bào)出的財(cái)務(wù)報(bào)表中，所得稅費(fèi)用并非等于利潤總額與稅率的乘積。(www.ws46.com)

以上公式如何理解呢？稅會(huì)暫時(shí)性差異是指把時(shí)間拉長，按照稅法和按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的累計(jì)稅額將相等，即前期多交稅，后期就會(huì)少計(jì)稅，前期少交稅，后期就需要多交稅。應(yīng)交所得稅核算的是當(dāng)期應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，由于稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的不一致，當(dāng)期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)造成的未來期間多交稅，或少交稅，賬務(wù)上就計(jì)入“遞延所得稅負(fù)債”或“遞延所得稅資產(chǎn)”。

稅會(huì)暫時(shí)性差異分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異會(huì)造成當(dāng)期少交稅，未來期間多交稅；可抵扣暫時(shí)性差異會(huì)造成當(dāng)期多交稅，未來期間少交稅，在稅率不變的情況，上繳國家稅款總額不變，只是納稅時(shí)間上的差異。比如固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，賬務(wù)上計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”，影響會(huì)計(jì)利潤總額；但是稅法上對于未經(jīng)核準(zhǔn)的減值準(zhǔn)備不得稅前扣除，當(dāng)相關(guān)損失實(shí)際發(fā)生時(shí)，可以稅前扣除，這就形成可抵扣暫時(shí)性差異，當(dāng)期計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)需要調(diào)增處理；未來期間損失實(shí)際發(fā)生時(shí)，準(zhǔn)予稅前扣除，發(fā)生的當(dāng)期在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，需要調(diào)減處理。

而永久性差異，是指這種差異不會(huì)造成隨著時(shí)間的推移而被彌補(bǔ)，比如稅法規(guī)定職工福利費(fèi)的扣除限額為不超過工資薪金總額的14%，超過工資薪金總額的14%部分，不得稅前扣除，當(dāng)期不得扣，以后期間也不得扣，超過部分就屬于永久性差異，只會(huì)單方面影響當(dāng)期應(yīng)交所得稅，不會(huì)影響未來期間的應(yīng)交所得稅。

同時(shí)，在前后期間稅率保持不變的前提下，稅會(huì)暫時(shí)性差異導(dǎo)致的對當(dāng)期所得稅的影響和對未來期間所得稅的影響金額才相等，而實(shí)務(wù)中，由于國家對企業(yè)的一些階段性優(yōu)惠政策，可能導(dǎo)致前后稅率不一致，比如小微企業(yè)優(yōu)惠政策。