公司對(duì)外捐贈(zèng)支出，賬務(wù)上計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”。稅務(wù)處理上，主要涉及增值稅和企業(yè)所得稅，對(duì)外捐贈(zèng)貨物，涉及到增值稅視同銷售行為，需要確認(rèn)銷項(xiàng)稅額；企業(yè)所得稅方面，對(duì)外捐贈(zèng)貨物，涉及企業(yè)所得稅視同銷售，需要確認(rèn)視同銷售收入，同時(shí)對(duì)外捐贈(zèng)符合公益性捐贈(zèng)的，可以在稅前限額扣除，非公益性捐贈(zèng)支出，不得稅前扣除。滿足條件的公益性捐贈(zèng)支出在不超過當(dāng)年年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)扣除。

賬務(wù)處理上，不區(qū)分公益性捐贈(zèng)和非公益性捐贈(zèng)，屬于捐贈(zèng)的，均借計(jì)“營(yíng)業(yè)外支出”，貸方根據(jù)實(shí)際捐贈(zèng)的現(xiàn)金或庫(kù)存商品等確認(rèn)。需要注意若對(duì)外捐贈(zèng)的是貨物，包括自產(chǎn)、委托加工或外購(gòu)的貨物，無償贈(zèng)送他人，增值稅均需要視同銷售，對(duì)外贈(zèng)送視同銷售，確認(rèn)了銷項(xiàng)稅額，則贈(zèng)送貨物對(duì)應(yīng)的購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額則準(zhǔn)予抵扣，無需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

對(duì)外捐贈(zèng)現(xiàn)金賬務(wù)處理：

借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：銀行存款www.ws46.com

對(duì)外捐贈(zèng)貨物賬務(wù)處理：

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

企業(yè)所得稅方面，涉及兩個(gè)方面，一是是否需要視同銷售，二是稅前如何扣除。對(duì)外捐贈(zèng)現(xiàn)金，不涉及視同銷售，納稅申報(bào)無需確認(rèn)視同銷售收入；對(duì)外捐贈(zèng)貨物，由于貨物的所有權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，且不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定視同銷售確認(rèn)收入。

稅前扣除，區(qū)分公益性捐贈(zèng)和非公益性捐贈(zèng)，公益性捐贈(zèng)限額稅前扣除；非公益性捐贈(zèng)不得稅前扣除。公益性捐贈(zèng)是指企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或縣級(jí)以上人民政府及部分，用于規(guī)定的慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)。公益性捐贈(zèng)注意憑財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市材質(zhì)部門監(jiān)（?。┲频墓媸聵I(yè)捐贈(zèng)票據(jù)稅前扣除，并留存?zhèn)洳?。納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)，除了另有規(guī)定外，不得稅前扣除。

公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤(rùn)總額的12%部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三個(gè)年度扣除。超過部分，本年度需要做納稅調(diào)增處理，實(shí)際扣除年度再做納稅調(diào)減處理。

企業(yè)在對(duì)公益性捐贈(zèng)支出計(jì)算扣除時(shí)，注意應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈(zèng)支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出。