企業(yè)跨年度取得發(fā)票，賬務(wù)上應(yīng)如何處理呢，涉及損益科目，以及不涉及損益科目的賬務(wù)處理有何區(qū)別，執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和執(zhí)行小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)對跨年發(fā)票的賬務(wù)處理又存在什么差異？

企業(yè)賬務(wù)處理需要遵循企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，滿足資產(chǎn)確認(rèn)條件的，賬務(wù)上就需要確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)；滿足成本費(fèi)用確認(rèn)條件的，賬務(wù)上就需要確認(rèn)成本費(fèi)用的發(fā)生，而不以是否取得發(fā)票為前提。賬務(wù)處理上，若發(fā)票還未到，需要按照合同約定價(jià)款暫估入賬，實(shí)際取得發(fā)票，在紅沖后按照發(fā)票價(jià)款重新入賬。

不涉及損益，跨年取得發(fā)票賬務(wù)處理

不涉及損益類，比如外購原材料，庫存商品等，尚未結(jié)轉(zhuǎn)至其他科目。分為兩種情況，一是取得時(shí)就沒有做賬，屬于漏記會計(jì)差錯(cuò)，跨年取得發(fā)票時(shí)，直接補(bǔ)記即可，注意調(diào)整上年度資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額，具體賬務(wù)處理如下：

借：原材料/庫存商品等

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

二是取得時(shí)按照會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，已經(jīng)暫估入賬，但是暫估金額和實(shí)際支付金額（發(fā)票金額）存在差異，先紅沖暫估入賬金額，再按照實(shí)際支付金額重新入賬即可。

涉及損益類，庫年取得發(fā)票賬務(wù)處理

涉及損益類，執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則與執(zhí)行小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)賬務(wù)處理上存在一定的差異，執(zhí)行小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的，相關(guān)損益類科目，直接確認(rèn)為下一年度的損益，不再進(jìn)行調(diào)賬；而執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，損益類科目，需要通過“以前年度損益調(diào)整”科目代替，需要將相關(guān)損益調(diào)整至實(shí)際發(fā)生年度。

舉例：

甲企業(yè)（一般納稅人）2022年10月份外購一批商品（增值稅稅率為13%），由于未取得發(fā)票，按照合同價(jià)款暫估入賬金額為100萬，2022年年末該批商品已經(jīng)對外銷售80%；賬務(wù)上結(jié)轉(zhuǎn)了80萬的主營業(yè)務(wù)成本，2023年3月份取得對方開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的價(jià)款為90萬，稅額為11.7萬，實(shí)際支付金額為101.7萬。

甲企業(yè)2022年10月份取得商品控制權(quán)時(shí)，按照100萬的金額暫估入賬：

借：庫存商品——暫估 100

貸：應(yīng)付賬款——暫估 100

2022年對外銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)成本分錄：

借：主營業(yè)務(wù)成本 80

貸：庫存商品 ——暫估 80

2023年取得發(fā)票，賬務(wù)處理：

紅字沖銷原分錄：

借：庫存商品——暫估 100（紅字）

貸：應(yīng)付賬款——暫估 100（紅字）

借：以前年度損益調(diào)整 80（紅字）

貸：庫存商品——暫估 80（紅字）

重新入賬：

借：庫存商品 90

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 11.7

貸：應(yīng)付賬款 101.7

借：以前年度損益調(diào)整 72

貸：庫存商品 72

結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整：

借：以前年度損益調(diào)整 8

貸：利潤分配——未分配利潤 8