企業(yè)所得稅采取按年計(jì)算，按月或按季度預(yù)繳，年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)辦理匯算清繳的征稅方式，季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，若有符合條件的以前年度虧損，可以在季報(bào)時(shí)彌補(bǔ)。但是需要注意第一季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，若尚未完成上年度的匯算清繳工作，則第一季度無(wú)法彌補(bǔ)以前年度虧損。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函2008年635號(hào)）規(guī)定，納稅人企業(yè)按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳企業(yè)所得稅，實(shí)際利潤(rùn)額填報(bào)按照會(huì)計(jì)制度核算的利潤(rùn)總額減除以前年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。(www.Ws46.com)

從《A200000中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》中可以看出，第9行有“減：彌補(bǔ)以前年度虧損”項(xiàng)目，需要注意企業(yè)所得稅彌補(bǔ)以前年度虧損的時(shí)間限制。

同時(shí)，從預(yù)繳申報(bào)表中可以看出，納稅人享受資產(chǎn)加速折舊，加速攤銷，以及享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)也可以享受，比如納稅人新購(gòu)置的器具設(shè)備，低于500萬(wàn)元的，可以享受一次性稅前扣除的優(yōu)惠，填列在資產(chǎn)加速折舊項(xiàng)目中。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損，可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。

虧損彌補(bǔ)期限是自虧損年度報(bào)告的下一年度起連續(xù)5年不間斷計(jì)算，5年內(nèi)不論是否盈利或虧損，均需要計(jì)算為實(shí)際彌補(bǔ)虧損期限，比如2017年度的虧損，從2018年計(jì)算虧損彌補(bǔ)期限，2018、2019、2020、2021、2022年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，針對(duì)2017年的虧損均可以連續(xù)彌補(bǔ)，若2023年2017年的虧損額還未完全彌補(bǔ)，則未彌補(bǔ)部分不得再繼續(xù)彌補(bǔ)。注意先虧先補(bǔ)，后虧后補(bǔ)的原則。超過(guò)稅法規(guī)定的彌補(bǔ)期限，則在預(yù)繳稅款以及匯算清繳時(shí)不得再計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

實(shí)務(wù)工作中，企業(yè)在第一季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，可能由于尚未完成上年度企業(yè)所得稅匯算清繳，無(wú)法結(jié)轉(zhuǎn)出以前年度虧損余額，預(yù)繳申報(bào)表中的“彌補(bǔ)以前年度虧損”無(wú)法填報(bào)，可以等到第二季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，在填報(bào)“彌補(bǔ)以前年度虧損”。