固定資產可收回金額低于其賬面價值時，表明固定資產發生減值，需要計提減值準備，計提減值準備的分錄如下：

借：資產減值損失

貸：固定資產減值準備

固定資產的賬面價值比較容易確定，即固定資產的原值減去累計累計以及賬面上已經計提的減值準備。固定資產的可收回金額是公允價值減去處置費用余額與預計未來現金流量的現值兩者中的較高者。

站在評估時點，固定資產的去向有兩個，一是對外轉讓（出售），此時可收回金額即公允價值減去處置費用后的余額。公允價值在選擇時注意其順位，若存在銷售協議的，公允價值即協議約定的價款；若不存在銷售協議但存在活躍市場的，公允價值即市場價格；以上兩種情況均不存在，則根據可獲取的最佳信息為基礎估計資產的公允價值，可以參考同行業類似資產的最近交易結果進行估計。處置費用包括與資產處置有關的法律費用、相關稅費、搬運費用以及為使得資產達到可銷售狀態所發生的直接費用，注意不包括財務費用和所得稅費用。

二是繼續持有固定資產，持有固定資產，固定資產自然會為企業帶來現金流量，此時通過一定折現率，對預計的未來期間的現金流量進行折現求現值。兩種去向，對于企業而言，自然選擇收益更大的方式，可收回金額即兩者中的較大者。

固定資產屬于非流動資產，資產減值適用《企業會計準則地8號——資產減值》，減值準備一經確認，在以后期間不得轉回，注意與存貨減值以及應收款項減值的不同，存貨跌價準備以及應收款項計提的壞賬準備計入“信用減值損失”科目，計提的減值準備以后期間可以轉回。來源: www.ws46.com

企業計提資產減值損失后，減值資產的折舊費用應在未來期間做相應的調整，以使該資產在剩余使用壽命內，系統地分攤調整后的資產賬面價值（扣除預計凈殘值）。

計提減值后，固定資產的賬面價值就等于可收回金額，根據此時的賬面價值和預計凈殘值，以及還可使用年限，確定每期需要計提的折舊金額。

企業賬面計提減值準備，同時確認了資產減值損失，會影響當期的利潤，但是稅法上并不認定沒有實際發生的減值準備，企業所得稅上在計算應納稅所得額時，需要在會計利潤的基礎上調增當期計提的減值準備。