企業(yè)支付本公司員工工資薪金可以憑內(nèi)部憑證工資單入賬并稅前扣除，企業(yè)支付兼職人員的勞務(wù)報(bào)酬，如何稅前扣除，沒(méi)有發(fā)票存在哪些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)支付勞務(wù)報(bào)酬需要為其代扣代繳哪些稅款呢？

勞務(wù)報(bào)酬是指?jìng)€(gè)人從事取得的所得，包括個(gè)人提供設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審計(jì)、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。www.ws46.com

實(shí)務(wù)工作中，比如公司聘請(qǐng)大學(xué)老師給員工進(jìn)行培訓(xùn)，支付個(gè)人的電腦維修費(fèi)、設(shè)備維修費(fèi)、清潔衛(wèi)生費(fèi)等均屬于勞務(wù)報(bào)酬的范疇。

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）文規(guī)定， 企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。

企業(yè)接受個(gè)人提供的勞務(wù)，一般情況下，需要讓對(duì)方到稅務(wù)機(jī)關(guān)**，企業(yè)憑發(fā)票在企業(yè)所得稅稅前列支。但是個(gè)人提供的勞務(wù)符合小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的，可以憑收款憑證（俗稱“白條”）在稅前扣除，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

這里的小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額不超過(guò)增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。實(shí)務(wù)中，該標(biāo)準(zhǔn)為500元。

即稅前勞務(wù)報(bào)酬超過(guò)500元的，需要憑個(gè)人提供的稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票在企業(yè)所得稅稅前扣除，若沒(méi)有取得發(fā)票，相關(guān)支出不得稅前扣除，企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，需要做納稅調(diào)增處理，若匯算清繳并沒(méi)有做納稅調(diào)增，被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查發(fā)現(xiàn)缺乏扣除憑證，將面臨補(bǔ)繳稅款，加收滯納金，以及罰款的風(fēng)險(xiǎn)；稅前勞務(wù)報(bào)酬不超過(guò)增值稅起征點(diǎn)的（超過(guò)500元），可以憑載明相關(guān)信息的收款憑證在稅前扣除。

企業(yè)支付勞務(wù)報(bào)酬時(shí)，有代扣代繳個(gè)人所得稅的義務(wù)，即使支付個(gè)人稅前勞務(wù)報(bào)酬低于800元，實(shí)際扣繳稅款為0，也要為其正常申報(bào)個(gè)稅。

勞務(wù)報(bào)酬所得，預(yù)繳個(gè)稅的計(jì)算方式如下：

每次收入不超過(guò)4000元（含）的，扣除費(fèi)用為800元，應(yīng)納稅額=（每次收入額-800）×20%；

每次收入超過(guò)4000元的，扣除費(fèi)用為收入的20%，應(yīng)納稅額=每次收入×（1-20%）×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)

勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅率表如下：