公司作為獨(dú)立法人主體，取得的利潤(rùn)需要先繳納企業(yè)所得稅，稅后利潤(rùn)（凈利潤(rùn)）在滿足公司法的要求，提取法定盈余公積金后，可部分留存企業(yè)，或繳納分紅個(gè)稅后，拿回家。即公司利潤(rùn)，股東要想拿回家，需要繳納兩道稅，企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。那么公司稅前年利潤(rùn)300萬(wàn)，老板可以拿回家多少錢呢？

先算企業(yè)所得稅，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號(hào)）和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第13號(hào)）兩個(gè)政策規(guī)定，納稅人年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按照20%稅率繳納企業(yè)所得稅；年度應(yīng)納稅所得額超過100萬(wàn)元，不超過300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按照20%稅率繳納企業(yè)所得稅。

年利潤(rùn)總額為300萬(wàn)，并不意味著年應(yīng)納稅所得額為300萬(wàn)，年利潤(rùn)是根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，收入扣除成本費(fèi)用損失后的金額，而年應(yīng)納稅所得額是按照企業(yè)所得稅的規(guī)定，收入減去扣除項(xiàng)目后的金額，稅法規(guī)定收入和扣除項(xiàng)目并不完全等于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的收入和成本費(fèi)用損失，比如企業(yè)所得稅上有免稅收入、不征稅收入，扣除項(xiàng)目中，相關(guān)成本費(fèi)用需要取得合規(guī)的扣除憑證，同時(shí)某些有扣除限額的規(guī)定，比如廣宣費(fèi)（不超過當(dāng)年銷售營(yíng)業(yè)收入的15%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除）、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)等企業(yè)所得稅中，均有扣除限額，超過部分，不得在稅前扣除。

由于存在稅會(huì)差異，年應(yīng)納稅所得額等于會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額加上納稅調(diào)整增加額減去納稅調(diào)整減少額。企業(yè)年利潤(rùn)300萬(wàn)，考慮納稅調(diào)整項(xiàng)目后，年應(yīng)納稅所得額可能大于300萬(wàn)，也可能小于300萬(wàn)，根據(jù)企業(yè)具體情況而定。這里我們不考慮納稅調(diào)整項(xiàng)目，假設(shè)利潤(rùn)總額等于年度應(yīng)納稅所得額，考慮兩項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，年利潤(rùn)300萬(wàn)，需要繳納企業(yè)所得稅為：

應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=100×12.5%×20% 200×25%×20%=2.5 10=12.5萬(wàn)；

稅后利潤(rùn)為300-12.5=287.5萬(wàn)。

根據(jù)《公司法》規(guī)定，稅后利潤(rùn)需要先提取10%的法定盈余公積，累計(jì)提取的法定盈余公積達(dá)到注冊(cè)資本金的50%后，可不再提取。

這里我們假設(shè)稅后利潤(rùn)可以全部用于分配，287.5萬(wàn)稅后利潤(rùn)全部分配給股東，需要繳納個(gè)人所得稅為：287.5×20%=57.5萬(wàn)；

老板到手資金為：287.5-57.5=230萬(wàn)；

年利潤(rùn)300萬(wàn)，稅后老板到手230萬(wàn)。

前面我們提高年利潤(rùn)為300萬(wàn)，并不意味著年應(yīng)納稅所得額為300萬(wàn)，但是企業(yè)可以通過籌劃老板的工資來使得企業(yè)年應(yīng)納稅所得額在300萬(wàn)以內(nèi)，享受稅后優(yōu)惠政策（需要注意，籌劃需要提前，避免偷逃稅款）。

老板通過分紅，將利潤(rùn)拿回家，先繳納企業(yè)所得稅，再繳納20%的分紅個(gè)稅，而公司給老板發(fā)工資，屬于企業(yè)的成本費(fèi)用，可以憑工資單在稅前扣除，而且工資薪金所得，屬于綜合所得的范疇，按照綜合所得適用稅率繳納個(gè)人所得稅。

以不享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策為例，老板通過分紅方式將利潤(rùn)拿回家，企業(yè)利潤(rùn)需要先繳納25%的企業(yè)所得稅，稅后利潤(rùn)再繳納20%分紅個(gè)稅，100萬(wàn)利潤(rùn)拿回家100×（1-25%）×（1-20%）=60萬(wàn)，綜合稅率為40%。

而老板通過發(fā)工資領(lǐng)取公司的利潤(rùn)，僅需要繳納一道個(gè)人所得稅，綜合所得稅率為超額累進(jìn)稅率，3%——45%；超額累進(jìn)的意思是超過劃分臨界點(diǎn)的部分才上升一個(gè)稅率檔，根據(jù)綜合所得稅率表（如下），應(yīng)納稅所得額不超過36000元的，稅率為3%；假設(shè)年應(yīng)納稅所得額為100000元，其中360000元，適用稅率依然為3%；超過部分（100000-36000=64000元）適用10%稅率，稅率表中給出速算扣除數(shù)（低稅率檔部分應(yīng)納稅所得額，直接用高稅率計(jì)算多的部分），僅是為了計(jì)算方便，以免將工資分為幾段計(jì)算，應(yīng)納稅額=年應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)。

工資薪金年應(yīng)納稅所得額=工資薪金收入總額-6萬(wàn)-“三險(xiǎn)一金”專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-依法確認(rèn)的其他扣除項(xiàng)目摘自: www.ws46.com

原則上發(fā)放工資，只要稅率低于按照分紅綜合稅率，對(duì)于老板而言，就能多拿錢回家。但是實(shí)務(wù)中，需要結(jié)合企業(yè)的規(guī)模，給老板發(fā)工資，一個(gè)年利潤(rùn)300萬(wàn)的企業(yè)，大部分員工工資都在5000元/月左右，老板每月拿十萬(wàn)顯然不合理。