被稅局要求補繳上年度房產稅，執行企業會計準則和執行小企業會計準則的賬務處理存在一定的差異。

房產稅賬務上計入“稅金及附加”，影響損益，補繳上年度的房產稅，對于執行企業會計準則的企業，需要進行納稅調整，通過“以前年度損益調整”科目核算。稅款滯納金無需進行追溯調整，因為房產稅實行按年計征，稅收滯納金是由于上年度沒有如期繳納稅款，一直延續到本期實際繳納稅款為止按天計算的稅款滯納金，賬務上直接計入當期損益“營業外支出”。

具體賬務處理如下：

借：以前年度損益調整

貸：應交稅費——應交房產稅

調整對所得稅的影響：

借：應交稅費——應交企業所得稅

貸：以前年度損益調整

實際繳納：

借：應交稅費——應交房產稅

營業外支出——稅收滯納金

貸：銀行存款

月末，將以前年度損益調整結轉至“利潤分配——未分配利潤”：

借：利潤分配——未分配利潤

貸：以前年度損益調整

同時需要調整上年度財務報表，資產負債表中“未分配利潤”調減，“應交稅費”科目調增，利潤表中，稅金及附加科目調增，營業利潤，利潤總額以及凈利潤調減。

稅務方面，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》規定，對企業發生的以前年度實際發生的，按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或少扣除的支出，企業做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發生年度計算扣除，但追補確認期限不超過5年。

上年度房產稅，沒有超過5年，企業在做出專項申報后，可以稅前扣除，企業需要調整上年度匯算清繳。(www.ws46.com)

執行小企業會計準則的企業，賬務上無需追溯調整，直接計入“稅金及附加”科目即可，本年度補繳上年度的稅款影響本年度的利潤。具體賬務處理為：

借：稅金及附加 貸：應交稅費——應交房產稅

實際補繳：

借：應交稅費——應交房產稅

營業外支出——稅收滯納金

貸：銀行存款

執行小企業會計準則的企業無需調整上年度財務報表。

會計準則不同，造成賬務處理不同，但是稅法規定不因企業執行會計準則的不同而有所差異，企業做出專項申報后，依然可以在上年度企業所得稅稅前扣除。同時賬務上由于將補繳的上年度稅款計入到當期損益，相關稅款追補至上年度稅前扣除，在本年度不得再稅前扣除，本年度企業所得稅匯算清繳時，需要做納稅調增處理。