債權(quán)投資和其他債權(quán)投資的區(qū)別主要為企業(yè)管理其金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式或持有目的不同，以及兩者具體賬務(wù)處理上的差異。

債權(quán)投資和其他債權(quán)投資均屬于企業(yè)的金融資產(chǎn)，債權(quán)投資的業(yè)務(wù)管理模式僅以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)；其他債權(quán)投資的業(yè)務(wù)管理模式，既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售金融資產(chǎn)為目標(biāo)。企業(yè)持有債權(quán)資產(chǎn)的目的，是劃分兩類金融資產(chǎn)的依據(jù)。

債權(quán)投資計(jì)量方式為以攤余成本進(jìn)行計(jì)量；其他債權(quán)投資計(jì)量方式為以公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益。

債權(quán)投資和其他債權(quán)投資具體賬務(wù)處理如下：

企業(yè)對(duì)債權(quán)投資以及其他債權(quán)投資初始確認(rèn)均以公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入初始確認(rèn)金額，已宣布但尚未支付的利息不計(jì)入資產(chǎn)的成本，確認(rèn)為“應(yīng)收利息”。

債券投資初始確認(rèn)：

借：債權(quán)投資——成本

債權(quán)投資——利息調(diào)整（差額，可借可貸）

應(yīng)收利息

貸：銀行存款

其他債權(quán)投資初始確認(rèn)：(www.ws46.Com)

借：其他債權(quán)投資——成本

其他債權(quán)投資——利息調(diào)整

應(yīng)收利息

貸：銀行存款

持有期間，債權(quán)投資根據(jù)攤余成本按照實(shí)際利率法確認(rèn)投資收益，其他債權(quán)投資除了需要根據(jù)攤余成本確認(rèn)投資收益外，期末還要根據(jù)市場(chǎng)價(jià)值的變動(dòng)，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益。

債權(quán)投資持有期間：

借：應(yīng)收利息/債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息

貸：投資收益

債權(quán)投資——利息調(diào)整

應(yīng)收利息根據(jù)債權(quán)面值和票面利率乘積計(jì)算，到期一次還本付息債權(quán)，計(jì)提的利息計(jì)入“債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息”，投資收益根據(jù)債權(quán)攤余成本和實(shí)際利率的乘積計(jì)算，兩者差額擠出利息調(diào)整金額。

實(shí)際收到利息：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收利息

其他債權(quán)投資持有期間賬務(wù)處理：

借：應(yīng)收利息/其他債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息

貸：投資收益

其他債權(quán)投資——利息調(diào)整

實(shí)際收到利息時(shí)：

借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息

期末確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)：

借：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)

貸：其他綜合收益（或相反分錄）

其他債權(quán)投資根據(jù)攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算投資收益時(shí)，“債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)”不影響攤余成本。

債權(quán)投資與其他債權(quán)投資根據(jù)預(yù)期信用減值法計(jì)提減值準(zhǔn)備，其他債權(quán)投資減值準(zhǔn)備計(jì)入“其他綜合收益”。

債權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備：

借：信用減值損失 貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

其他債權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備：

借：信用減值損失 貸：其他綜合收益

債權(quán)投資和其他債權(quán)投資的終結(jié)點(diǎn)不同，債權(quán)投資持有目的為收取穩(wěn)定的合同現(xiàn)金流量，一般情況下，終結(jié)點(diǎn)是債權(quán)到期，收回本金，當(dāng)然未到期之前，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，用于償還債務(wù)等也可能提前終止；其他債權(quán)投資的持有目的一方面收取合同現(xiàn)金流量（即收取利息和本金），另一方面持有債券市場(chǎng)價(jià)值提高的情況下，企業(yè)也可能會(huì)選擇出售，賺取資本利得。

債權(quán)投資到期收取利息和本金：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收利息

債權(quán)投資——成本

其他債權(quán)投資處置時(shí)：

借：銀行存款

其他綜合收益

貸：其他債權(quán)投資——成本

其他債權(quán)投資——利息調(diào)整（或借方）

其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)（或借方）

投資收益（差額，或借方）