去年的發(fā)票可以紅沖。增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為開具發(fā)票后，發(fā)生銷售退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合作廢條件的，跨年發(fā)票可以紅沖。

普通發(fā)票紅沖相對比較簡單，直接打開需要開具紅字的發(fā)票，點(diǎn)擊上方的紅字，在彈出的對話框中根據(jù)提示填寫發(fā)票代碼以及發(fā)票號碼即可。

專用發(fā)票紅沖，需要先區(qū)分不同的情況。若購買方取得專用發(fā)票已經(jīng)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額了，需要由購買方填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》），購買方需要根據(jù)信息表所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票時，與《信息表》一并作為記賬憑證。

若屬于銷售開具增值稅專用發(fā)票尚未交付購買方，或雖然交付購買方，但購買方尚未認(rèn)證抵扣并且發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退回的情況下，由銷售方填開《信息表》。

根據(jù)《關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（ 國家稅務(wù)總局公告2019年第45號）規(guī)定，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報(bào)抵扣的期限。

實(shí)務(wù)中，年前納稅人銷售貨物，勞務(wù)、服務(wù)等應(yīng)稅銷售行為，開具發(fā)票后，年后發(fā)生銷售退回，發(fā)現(xiàn)開票有誤的情況，也屬于正常現(xiàn)象，此類跨年發(fā)票準(zhǔn)予紅沖。但是對于一些有業(yè)績要求的公司，比如上市公司為了年底收官業(yè)績好看，達(dá)到某些績效考核要求，或?yàn)榱算y行貸款等虛構(gòu)業(yè)績，年前銷售貨物開具發(fā)票，年后年報(bào)之后再退貨紅沖，這種情況下，存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。

跨年紅沖發(fā)票，若其原因涉及到銷售退回等損益事項(xiàng)時，紅沖分錄時，對應(yīng)的損益類科目需要改為“以前年度損益調(diào)整”（跨年了，屬于以前年度損益事項(xiàng)，不計(jì)入當(dāng)期損益類科目）。以銷售退回為例：

紅沖收入：

借：應(yīng)收賬款等（紅字）(www.ws46.com)

貸：以前年度損益調(diào)整（紅字）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（紅字）

收回貨物，紅沖成本：

借：以前年度損益調(diào)整（紅字）

貸：庫存商品（紅字）

同理，對于采購方而言，若跨年紅沖涉及到調(diào)整損益類科目，相關(guān)損益類科目，需要通過“以前年度損益調(diào)整”代替。

“以前年度損益調(diào)整”科目余額，不通過“本年利潤”，直接結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配——未分配利潤”。