企業(yè)采購貨物勞務(wù)服務(wù)等收到的增值稅發(fā)票金額大于實(shí)際支付的金額，最保險(xiǎn)的做法是要求銷售方重新開具發(fā)票，若屬于現(xiàn)金折扣的，則少支付的金額貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，若銷售合同并未約定現(xiàn)金折扣，少支付的金額也不大，并未退回發(fā)票，要求對(duì)方重新開票，賬務(wù)上應(yīng)如何處理呢？

首先，賬務(wù)處理，按照實(shí)際支付的金額入賬，收到的發(fā)票為增值稅專用發(fā)票的，注意從實(shí)際支付的價(jià)稅合計(jì)數(shù)中，剔除包含的增值稅稅額。取得增值稅專用發(fā)票，由于發(fā)票金額大于實(shí)際支付金額，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額也高于實(shí)際進(jìn)項(xiàng)稅額，勾選抵扣后，對(duì)于少支付金額部分對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

舉例：

甲公司從乙公司采購一批貨物，取得乙公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)為113萬，其中，增值稅稅額為13萬，甲公司實(shí)際付款金額為110萬，甲公司沒有要求對(duì)方重新開具發(fā)票，賬務(wù)上如何處理？

不含稅金額=110÷（1 13%）=97.35萬

借：庫存商品 97.35

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）12.65(www.ws46.com)

貸：銀行存款 110

發(fā)票上的進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬，賬務(wù)上確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)稅額為12.65萬，在增值稅綜合服務(wù)平臺(tái)勾選抵扣后，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出0.35萬。

實(shí)務(wù)中，也存在一些企業(yè)按照發(fā)票金額入賬，少支付的金額走現(xiàn)金方式支付，這么操作存在一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

如果少支付的金額，屬于現(xiàn)金折扣，賬務(wù)上，直接將少支付的金額確認(rèn)為“財(cái)務(wù)費(fèi)用”即可。

同為上面例子，假設(shè)少支付的3萬元，屬于現(xiàn)金折扣，賬務(wù)處理如下：

借：庫存商品 100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13

貸：銀行存款 110

財(cái)務(wù)費(fèi)用 3

若少支付貨款金額，屬于商品存在質(zhì)量等問題，銷售方給予的銷售折讓，則需要銷售方開具紅字發(fā)票。銷售方開具折讓紅字發(fā)票，購買方賬務(wù)處理為：

借：庫存商品（紅字）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（紅字）

貸：應(yīng)付賬款等（紅字）