企業(yè)銷售商品之后，因商品質(zhì)量問題，發(fā)生銷售退回，直接紅沖原分錄，重新發(fā)貨，再重新入賬即可，若出現(xiàn)商品質(zhì)量問題，不再退回原有質(zhì)量問題的商品，直接免費(fèi)補(bǔ)發(fā)新的商品應(yīng)如何賬務(wù)及稅務(wù)處理呢？

已銷售確認(rèn)質(zhì)量有問題的商品部分，開具紅字發(fā)票，賬務(wù)上對(duì)有問題商品對(duì)應(yīng)確認(rèn)的收入做紅沖，成本由于實(shí)際貨物沒有退回，不做沖減分錄。對(duì)于補(bǔ)發(fā)的商品，重新開具藍(lán)字發(fā)票，確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。具體賬務(wù)處理為：

紅沖問題商品：

借：應(yīng)收賬款等（紅字）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（紅字）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（紅字）

補(bǔ)發(fā)商品確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：應(yīng)收賬款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品摘自: www.ws46.com

實(shí)務(wù)中，即使沒有貨物沒有退回，也建議先對(duì)存在質(zhì)量問題的商品開具紅字發(fā)票，補(bǔ)發(fā)商品重新開具藍(lán)字發(fā)票，通過發(fā)票流來證明屬于補(bǔ)發(fā)商品，并不是無償贈(zèng)送，若認(rèn)定為無償贈(zèng)送，則需要視同銷售，繳納企業(yè)所得稅，原來出現(xiàn)商品質(zhì)量問題確認(rèn)的收入沒有紅沖，補(bǔ)發(fā)商品又做視同銷售，相當(dāng)于重復(fù)繳納了企業(yè)所得稅。

新的收入準(zhǔn)則中，對(duì)附有銷售退回條款的銷售行為，在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)，按照因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而預(yù)期有權(quán)收取的對(duì)價(jià)金額確認(rèn)為收入，預(yù)期因銷售退回將退還的金額賬務(wù)上不確認(rèn)為收入，而是確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)根據(jù)配比原則，按照預(yù)期將退回商品轉(zhuǎn)讓時(shí)的賬面價(jià)值扣除收回該商品預(yù)計(jì)將發(fā)生的成本后的余額，確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)“應(yīng)收退貨成本”。

發(fā)出貨物，確認(rèn)收入：

借：銀行存款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

應(yīng)收退貨成本

貸：庫(kù)存商品

實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí)：

借：預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等

借：庫(kù)存商品

貸：應(yīng)收退貨成本

銷售退回比預(yù)期少時(shí)，差額確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)收退貨款

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)收退還成本

銷售退回比預(yù)期多時(shí)（差額沖減收入，沖減成本）：

借：預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)收退貨成本

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本