企業購進商品、勞務、服務等，商品已經驗收入庫，勞務、服務已經接受，但尚未收到發票的，基于權責發生制和謹慎性的原則，企業需要暫估成本費用入賬。那么暫估費用跨年賬務稅務分別應該如何處理呢？

暫估費用跨年，企業所得稅匯算清繳之前能夠取得的發票的，可以稅前扣除；匯算清繳時不能取得發票的，需要做納稅調增處理。賬務上，跨年取得發票后，先沖銷原暫估分錄；再按照發票上注明的金額和稅額入賬；注意涉及的損益類，需要通過“以前年度損益調整”科目代替。

跨年暫估費用稅務處理

根據《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》規定， 企業發生支出，應取得稅前扣除憑證，作為計算企業所得稅應納稅所得額時扣除相關支出的依據。企業應在當年度企業所得稅法規定的匯算清繳期結束前取得稅前扣除憑證。

企業實際發生的費用，在企業所得稅匯算清繳之前，取得了合法扣除憑證的，在當期可以稅前扣除。

企業發生的費用，因未取得發票而暫估入賬的，在企業所得稅匯算清繳之前未取得合法扣除憑證的，匯算清繳時需要做納稅調增處理。

匯算清繳之后，企業又取得了相關合規發票，可以追補扣除。根據《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十七條規定，企業以前年度應當取得而未取得發票、其他外部憑證，且相應支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規定的發票、其他外部憑證或者提供可以證實其支出真實性的相關資料，相應支出可以追補至該支出發生年度稅前扣除，但追補年限不得超過五年。

跨年暫估費用賬務處理

暫估費用跨年收到發票時，先沖銷暫估金額，再按照發票注明的金額和稅額重新入賬，注意損益類科目，需要通過“以前年度損益調整”代替。

暫估入賬分錄：

借：管理費用——暫估

貸：應付賬款——暫估

取得的發票，沖銷暫估：

借：應付賬款——暫估

貸：以前年度損益調整

跨年重新入賬：

借：以前年度損益調整

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款等

若暫估金額和發票上金額不一致，則“以前年度損益調整”存在差額，需將“以前年度損益調整”結轉至“利潤分配——未分配利潤”。來源: www.ws46.com

以暫估時低估為例：

借：利潤分配——未分配利潤

貸：以前年度損益調整

高估的情況下，“以前年度損益調整”為貸方余額，結轉分錄與低估情況下相反。