公司茶水間購置的茶葉、咖啡、飲料、水果以及小零食賬務(wù)上計(jì)入什么科目，進(jìn)項(xiàng)稅額可否抵扣，企業(yè)所得稅稅前扣除有何規(guī)定，是否涉及繳納個(gè)人所得稅？

公司茶水間購置的茶葉等商品，屬于公司提供給員工的集體福利，賬務(wù)上計(jì)入“管理費(fèi)用——福利費(fèi)”，同時(shí)確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)”。

增值稅方面，若購進(jìn)環(huán)節(jié)取得了增值稅專用發(fā)票，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣（根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局2016年36號(hào)》文規(guī)定，用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)及不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣除），可以在增值稅綜合服務(wù)平臺(tái)選擇“發(fā)票不抵扣勾選”，不抵扣原因選擇“用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)”。

若已經(jīng)選擇勾選抵扣了，賬務(wù)上需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出至“管理費(fèi)用——福利費(fèi)”。

若公司屬于小規(guī)模納稅人，或購進(jìn)相關(guān)商品取得的為普通發(fā)票，則不存在進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的問題，具體賬務(wù)處理為：

購進(jìn)時(shí)：

借：庫存商品

貸：銀行存款等(www.ws46.coM)

員工飲用，確認(rèn)福利費(fèi)：

借：管理費(fèi)用——福利費(fèi)

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

貸：庫存商品

職工福利費(fèi)在企業(yè)所得稅前扣除，有限額規(guī)定，不超過工資薪金總額的14%部分準(zhǔn)予稅前扣除，超過限額的部分，需要在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，做納稅調(diào)增處理。

個(gè)人所得稅方面，由于放在茶水間的茶水飲料等無法細(xì)化分?jǐn)偟矫恳晃粏T工，無需并入工資薪金所得代扣代繳個(gè)人所得稅。

實(shí)務(wù)中，還存在一種情況，企業(yè)本身就是生產(chǎn)茶水飲料的，將資產(chǎn)的商品放置在茶水間供員工使用，這也屬于集體福利的范疇，但是增值稅處理上存在一定的差異。自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的需要視同銷售，繳納增值稅。

賬務(wù)處理如下：

借：管理費(fèi)用——福利費(fèi) 貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

企業(yè)所得稅方面，也需要視同銷售，賬務(wù)上已經(jīng)確認(rèn)為收入，與企業(yè)所得稅要求一致，費(fèi)用扣除方面，依然按照職工福利費(fèi)的要求，限額稅前扣除。