企業(yè)所得稅計稅依據(jù)是應納稅所得額，由于有稅會差異的存在，應納稅所得額并不完全等同于會計利潤，而是在會計利潤基礎上經(jīng)過納稅調增調減處理，那么納稅調增調減需要額外賬務處理嗎？

納稅調整是站在企業(yè)所得稅法角度對會計利潤的調整，調整的目的是得出計算企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)應納稅所得額（應納稅所得額可以理解為稅法認可的利潤），無需額外賬務處理。

企業(yè)進行賬務及稅務處理時，需要遵循“做賬靠準則，納稅依稅法”的原則，納稅調整是稅法上的規(guī)定，不涉及賬務處理，企業(yè)所得稅匯算清繳時，在納稅申報表中填列即可，具體表單為《納稅調整項目明細表A105000》（屬于納稅調整的匯總表）以及各項目具體納稅調整明細表，比如《職工薪酬支出及納稅調整明細表A105050》，《廣告費和業(yè)務宣傳費等跨年納稅調整明細表A105060》，《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調整明細表A105080》等明細表。(www.ws46.Com)

納稅調增調減本身是稅法的規(guī)定，無需賬務處理，但納稅調整的原因是由于稅會之間的差異，稅會之間的差異分為永久性差異以及暫時性差異，暫時性差異則會觸動《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》中遞延所得稅，賬務上需要確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。

所謂永久性差異即稅法及會計準則之間的差異，不會隨著時間而最終達到一致，比如稅法規(guī)定的職工福利費的扣除標準為，不超過工資薪金總額的14%的部分準予稅前扣除，超過部分不得稅前扣除，即當年度超標準的部分，當年不得扣除以后年度也不得扣除，屬于永久性差異，匯算清繳時，直接申報表中納稅調增即可，不涉及遞延所得稅。

暫時性差異分為可抵扣暫時性差異以及應納稅暫時性差異，可抵扣暫時性差異表示企業(yè)未來期間可以抵扣所得稅，未來會少交稅，形成企業(yè)的“遞延所得稅資產(chǎn)”，應納稅暫時性差異相反，意味著未來期間企業(yè)要多交稅，形成企業(yè)的“遞延所得稅負債”。

比如廣告費和業(yè)務宣傳費，一般行業(yè)廣宣費稅前扣除的標準為不超過當年銷售（營業(yè)）收入的15%的部分，準予稅前扣除，超過部分準予結轉以后年度扣除。若某企業(yè)廣宣費超標了，當年企業(yè)所得稅納稅申報時，需要進行納稅調增，但是超標準的部分，以后年度準予扣除，屬于稅會之間的暫時性差異，且以后期間可以稅前扣除，賬務上需要確認為“遞延所得稅資產(chǎn)”，即，借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：所得稅費用/以前年度損益調整（期末沒有確認”遞延所得稅資產(chǎn)“，匯算清繳時，才確認，則用”以前年度損益調整“）。