小規(guī)模納稅人增值稅計(jì)稅方式為簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下，增值稅應(yīng)納稅額為應(yīng)稅銷售額（不含稅）與適用征收率的乘積，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣增值稅。實(shí)務(wù)中，很多小規(guī)模納稅人認(rèn)為取得發(fā)票，也不能抵扣增值稅，于是采購(gòu)活動(dòng)就不索要發(fā)票，這樣處理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極高。

由于增值稅計(jì)稅方式，小規(guī)模納稅人取得發(fā)票也不得抵扣增值稅，特別對(duì)于應(yīng)稅銷售行為適用3%征收率的納稅人而言（《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號(hào)）規(guī)定，小規(guī)模納稅人2022年4月1日至2022年12月31日，發(fā)生適用3%征收率的應(yīng)稅銷售行為，免征增值稅），對(duì)外銷售在不開(kāi)具專票的情況下，500萬(wàn)以內(nèi)完全免稅。

從增值稅方面看，小規(guī)模納稅人采購(gòu)活動(dòng)是否能夠取得發(fā)票，對(duì)應(yīng)納增值稅稅額沒(méi)有什么影響，但是企業(yè)所得稅方面卻是有影響的。

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除相關(guān)支出的依據(jù)，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

企業(yè)發(fā)生的成本費(fèi)用支出，在企業(yè)所得稅匯算清繳之前沒(méi)有取得合法稅前扣除憑證的，匯算清繳時(shí)，需要做納稅調(diào)增處理。

小規(guī)模納稅人對(duì)外采購(gòu)活動(dòng)不取得發(fā)票的，匯算清繳時(shí)，就需要做納稅調(diào)增處理，導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額增加，企業(yè)多繳納稅款。

除了企業(yè)所得稅面臨多繳納稅款外，稅務(wù)方面，還很可能被認(rèn)定為虛開(kāi)發(fā)票。因?yàn)閲?guó)家對(duì)小規(guī)模納稅人，小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠比較多，即使沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的情況下，小規(guī)模納稅人若同時(shí)滿足小微企業(yè)的條件下，實(shí)際繳納的稅款也比較少。部分企業(yè)可能利用稅收優(yōu)惠政策，對(duì)外虛開(kāi)發(fā)票。(www.ws46.coM)

根據(jù)《發(fā)票管理辦法》規(guī)定，虛開(kāi)發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得；虛開(kāi)金額子啊1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下罰款；虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任（包括普通發(fā)票）。

對(duì)于小規(guī)模納稅人而言，實(shí)際發(fā)生成本費(fèi)用，能夠取得發(fā)票的依然要按照規(guī)定索要發(fā)票，作為稅前扣除的有效憑證。實(shí)務(wù)中，存在某些小規(guī)模納稅人向一般納稅人采購(gòu)的情況，一般納稅人由于適用稅率比較高，將增值稅稅款轉(zhuǎn)嫁給小規(guī)模納稅人后，小規(guī)模納稅人又不能抵扣增值稅，相當(dāng)于成本增加了，這種情況下，小規(guī)模納稅人是選擇要發(fā)票支付包括稅款的價(jià)款，還是不要發(fā)票支付較低的成本呢？

這種情況下，需要根據(jù)企業(yè)具體情況分析，若此類交易屬于偶然性質(zhì)的，不取得發(fā)票對(duì)企業(yè)所得稅稅負(fù)率的影響也比較低的情況下，企業(yè)則可以選擇不要發(fā)票，匯算清繳時(shí)，做納稅調(diào)增處理即可。若此類交易屬于常態(tài)化的交易，比如制造業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料，則可以考慮更換為小規(guī)模納稅人供應(yīng)商，需要索要發(fā)票。

是否索要發(fā)票，需要綜合考慮企業(yè)所得稅行業(yè)平均稅負(fù)率，一般建議企業(yè)參考行業(yè)平均稅負(fù)率（預(yù)警稅負(fù)率有一個(gè)較高值和一個(gè)較低值）。實(shí)務(wù)中，需要注意，并非所有的成本費(fèi)用均需要發(fā)票才能稅前扣除，比如工資無(wú)需發(fā)票，憑工資單即可稅前扣除；外部購(gòu)進(jìn)活動(dòng)，屬于小額零星開(kāi)支的（500元以下），可以憑注明身份信息的收據(jù)稅前扣除。

納稅人因?yàn)榭紤]成本問(wèn)題，沒(méi)有取得發(fā)票，賬務(wù)上依然需要正常列支，留存合同，轉(zhuǎn)賬記錄，運(yùn)輸憑證，入庫(kù)單等資料，證明業(yè)務(wù)的真實(shí)存在，而非虛開(kāi)發(fā)票。