小規模納稅人增值稅計稅方式為簡易計稅方法，簡易計稅方法下，增值稅應納稅額為應稅銷售額（不含稅）與適用征收率的乘積，進項稅額不得抵扣增值稅。實務中，很多小規模納稅人認為取得發票，也不能抵扣增值稅，于是采購活動就不索要發票，這樣處理稅務風險極高。

由于增值稅計稅方式，小規模納稅人取得發票也不得抵扣增值稅，特別對于應稅銷售行為適用3%征收率的納稅人而言（《財政部 稅務總局關于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第15號）規定，小規模納稅人2022年4月1日至2022年12月31日，發生適用3%征收率的應稅銷售行為，免征增值稅），對外銷售在不開具專票的情況下，500萬以內完全免稅。

從增值稅方面看，小規模納稅人采購活動是否能夠取得發票，對應納增值稅稅額沒有什么影響，但是企業所得稅方面卻是有影響的。

根據《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的規定，企業發生支出，應取得稅前扣除憑證，作為計算企業所得稅應納稅所得額時扣除相關支出的依據，企業在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發票（包括按照規定由稅務機關代開的發票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人，其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

企業發生的成本費用支出，在企業所得稅匯算清繳之前沒有取得合法稅前扣除憑證的，匯算清繳時，需要做納稅調增處理。

小規模納稅人對外采購活動不取得發票的，匯算清繳時，就需要做納稅調增處理，導致應納稅所得額增加，企業多繳納稅款。

除了企業所得稅面臨多繳納稅款外，稅務方面，還很可能被認定為虛開發票。因為國家對小規模納稅人，小微企業的稅收優惠比較多，即使沒有進項發票的情況下，小規模納稅人若同時滿足小微企業的條件下，實際繳納的稅款也比較少。部分企業可能利用稅收優惠政策，對外虛開發票。(www.ws46.coM)

根據《發票管理辦法》規定，虛開發票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額子啊1萬元以下的，可以并處5萬元以下罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任（包括普通發票）。

對于小規模納稅人而言，實際發生成本費用，能夠取得發票的依然要按照規定索要發票，作為稅前扣除的有效憑證。實務中，存在某些小規模納稅人向一般納稅人采購的情況，一般納稅人由于適用稅率比較高，將增值稅稅款轉嫁給小規模納稅人后，小規模納稅人又不能抵扣增值稅，相當于成本增加了，這種情況下，小規模納稅人是選擇要發票支付包括稅款的價款，還是不要發票支付較低的成本呢？

這種情況下，需要根據企業具體情況分析，若此類交易屬于偶然性質的，不取得發票對企業所得稅稅負率的影響也比較低的情況下，企業則可以選擇不要發票，匯算清繳時，做納稅調增處理即可。若此類交易屬于常態化的交易，比如制造業企業購進原材料，則可以考慮更換為小規模納稅人供應商，需要索要發票。

是否索要發票，需要綜合考慮企業所得稅行業平均稅負率，一般建議企業參考行業平均稅負率（預警稅負率有一個較高值和一個較低值）。實務中，需要注意，并非所有的成本費用均需要發票才能稅前扣除，比如工資無需發票，憑工資單即可稅前扣除；外部購進活動，屬于小額零星開支的（500元以下），可以憑注明身份信息的收據稅前扣除。

納稅人因為考慮成本問題，沒有取得發票，賬務上依然需要正常列支，留存合同，轉賬記錄，運輸憑證，入庫單等資料，證明業務的真實存在，而非虛開發票。