會議費(fèi)主要核算企業(yè)會議期間發(fā)生的住宿費(fèi)、伙食費(fèi)、會議室租金、與會人員的交通費(fèi)、文件印刷費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，會議費(fèi)屬于二級會計科目，一般計入到管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用下。那么會議費(fèi)相關(guān)進(jìn)項稅額可否抵扣增值稅，為了降低稅務(wù)風(fēng)險，稅前列支需要注意哪些問題呢？

增值稅

酒店提供會議場地、會議布置、會務(wù)安排、音響設(shè)備、茶具茶水等會議服務(wù)的，屬于現(xiàn)代服務(wù)下文化創(chuàng)意服務(wù)中的會議展覽服務(wù)，酒店屬于一般納稅人的，適用增值稅稅率為6%，酒店屬于小規(guī)模納稅人的，適用稅率為3%。

酒店開具編號為“*會展服務(wù)*會議費(fèi)”的發(fā)票，若開具的屬于增值稅專用發(fā)票，對于購進(jìn)會議服務(wù)的一般納稅人而言，可以憑發(fā)票上注明的稅額抵扣增值稅。

若納稅人購進(jìn)會議服務(wù)的同時，也在同一家酒店購進(jìn)與會人員住宿服務(wù)以及會議期間的餐飲服務(wù)，食宿舍費(fèi)可否開具為會議費(fèi)，抵扣增值稅呢？

根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅2016年36號）文規(guī)定，納稅人購進(jìn)餐飲服務(wù)，進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中扣除。若與會期間的餐飲費(fèi)能夠與會議服務(wù)費(fèi)合并開具為“會議費(fèi)”，是否就可以抵扣增值稅了呢？

對于會議期間的食宿費(fèi)是否可合并按照會議費(fèi)核算，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)口徑并不一致，湖北省國稅局印發(fā)《營改增政策執(zhí)行口徑第二輯——湖北》中第57問“酒店業(yè)納稅人提供會議服務(wù)，如何核算和開票？”回復(fù)為：酒店業(yè)納稅人對提供會議服務(wù)中包含的餐飲服務(wù)、住宿服務(wù)收入，可一并按會議服務(wù)核算計稅，開具增值稅發(fā)票。

而河北省則表示不得統(tǒng)一開具會議費(fèi)發(fā)票，根據(jù)《關(guān)于全面推開營改增有關(guān)政策問題的解答（之三）——河北》第二條表示，納稅人提供會議服務(wù)，且同時提供住宿、餐飲、娛樂、旅游等服務(wù)的，在開具增值稅專用發(fā)票時不得將上述服務(wù)項目統(tǒng)一開具為會議費(fèi)，應(yīng)按照《商品和服務(wù)稅收分類與編碼》規(guī)定的商品和服務(wù)編碼，在同一張發(fā)票上據(jù)實分項開具，并在備注欄注明會議名稱和參會人數(shù)。

可以看出，各地稅務(wù)局的對于會議期間的食宿費(fèi)開具發(fā)票的要求還是不一致的，具體需要咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)。對于購進(jìn)會議服務(wù)的納稅人而言，若取得的增值稅專用發(fā)票上項目名稱為“*會展服務(wù)*會議費(fèi)”的則可以按照稅額抵扣增值稅；如雖然在同一張發(fā)票上，但分項列示了會議費(fèi)、住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)，則會議費(fèi)及住宿費(fèi)對應(yīng)的稅額可以抵扣增值稅，而餐飲費(fèi)對應(yīng)的稅額不得抵扣增值稅。

企業(yè)所得稅前扣除注意事項

企業(yè)實際發(fā)生的會議費(fèi)支出，可全額稅前扣除，但納稅人需要將與稅前扣除憑證相關(guān)的資料，包括合同協(xié)議支出依據(jù)、增值稅發(fā)票、付款憑證等（會議名稱、時間、地點(diǎn)、目的及參加會議人員花名冊；會議材料，比如會議議程、討論專件等）留存?zhèn)洳椋宰C明會議的真實發(fā)生。

若會議討論屬于研發(fā)活動相關(guān)的，則發(fā)生的會議費(fèi)屬于與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用之一。納稅人在享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策時，需要注意，其他費(fèi)用不得超過可加計扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。

個人所得稅

企業(yè)年會、座談會、慶典及其他活動向本單位以外的個人贈送禮品，企業(yè)需要為其按照“偶然所得”（稅率為20%）代扣代繳個人所得稅，但是企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品（不屬于無償贈送范疇）除外。(www.ws46.Com)

企業(yè)會議期間向本單位以外人員贈送的外購禮品以及自產(chǎn)的產(chǎn)品，企業(yè)所得稅方面需要適同銷售，確認(rèn)為視同銷售收入，計算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)將自產(chǎn)或購進(jìn)禮品無償贈送與會本單位以外人員的，增值稅方面也需要視同銷售，計算繳納增值稅。