會(huì)議費(fèi)主要核算企業(yè)會(huì)議期間發(fā)生的住宿費(fèi)、伙食費(fèi)、會(huì)議室租金、與會(huì)人員的交通費(fèi)、文件印刷費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，會(huì)議費(fèi)屬于二級(jí)會(huì)計(jì)科目，一般計(jì)入到管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用下。那么會(huì)議費(fèi)相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額可否抵扣增值稅，為了降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，稅前列支需要注意哪些問題呢？

增值稅

酒店提供會(huì)議場地、會(huì)議布置、會(huì)務(wù)安排、音響設(shè)備、茶具茶水等會(huì)議服務(wù)的，屬于現(xiàn)代服務(wù)下文化創(chuàng)意服務(wù)中的會(huì)議展覽服務(wù)，酒店屬于一般納稅人的，適用增值稅稅率為6%，酒店屬于小規(guī)模納稅人的，適用稅率為3%。

酒店開具編號(hào)為“*會(huì)展服務(wù)*會(huì)議費(fèi)”的發(fā)票，若開具的屬于增值稅專用發(fā)票，對于購進(jìn)會(huì)議服務(wù)的一般納稅人而言，可以憑發(fā)票上注明的稅額抵扣增值稅。

若納稅人購進(jìn)會(huì)議服務(wù)的同時(shí)，也在同一家酒店購進(jìn)與會(huì)人員住宿服務(wù)以及會(huì)議期間的餐飲服務(wù)，食宿舍費(fèi)可否開具為會(huì)議費(fèi)，抵扣增值稅呢？

根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅2016年36號(hào)）文規(guī)定，納稅人購進(jìn)餐飲服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣除。若與會(huì)期間的餐飲費(fèi)能夠與會(huì)議服務(wù)費(fèi)合并開具為“會(huì)議費(fèi)”，是否就可以抵扣增值稅了呢？

對于會(huì)議期間的食宿費(fèi)是否可合并按照會(huì)議費(fèi)核算，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)口徑并不一致，湖北省國稅局印發(fā)《營改增政策執(zhí)行口徑第二輯——湖北》中第57問“酒店業(yè)納稅人提供會(huì)議服務(wù)，如何核算和開票？”回復(fù)為：酒店業(yè)納稅人對提供會(huì)議服務(wù)中包含的餐飲服務(wù)、住宿服務(wù)收入，可一并按會(huì)議服務(wù)核算計(jì)稅，開具增值稅發(fā)票。

而河北省則表示不得統(tǒng)一開具會(huì)議費(fèi)發(fā)票，根據(jù)《關(guān)于全面推開營改增有關(guān)政策問題的解答（之三）——河北》第二條表示，納稅人提供會(huì)議服務(wù)，且同時(shí)提供住宿、餐飲、娛樂、旅游等服務(wù)的，在開具增值稅專用發(fā)票時(shí)不得將上述服務(wù)項(xiàng)目統(tǒng)一開具為會(huì)議費(fèi)，應(yīng)按照《商品和服務(wù)稅收分類與編碼》規(guī)定的商品和服務(wù)編碼，在同一張發(fā)票上據(jù)實(shí)分項(xiàng)開具，并在備注欄注明會(huì)議名稱和參會(huì)人數(shù)。

可以看出，各地稅務(wù)局的對于會(huì)議期間的食宿費(fèi)開具發(fā)票的要求還是不一致的，具體需要咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)。對于購進(jìn)會(huì)議服務(wù)的納稅人而言，若取得的增值稅專用發(fā)票上項(xiàng)目名稱為“*會(huì)展服務(wù)*會(huì)議費(fèi)”的則可以按照稅額抵扣增值稅；如雖然在同一張發(fā)票上，但分項(xiàng)列示了會(huì)議費(fèi)、住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)，則會(huì)議費(fèi)及住宿費(fèi)對應(yīng)的稅額可以抵扣增值稅，而餐飲費(fèi)對應(yīng)的稅額不得抵扣增值稅。

企業(yè)所得稅前扣除注意事項(xiàng)

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的會(huì)議費(fèi)支出，可全額稅前扣除，但納稅人需要將與稅前扣除憑證相關(guān)的資料，包括合同協(xié)議支出依據(jù)、增值稅發(fā)票、付款憑證等（會(huì)議名稱、時(shí)間、地點(diǎn)、目的及參加會(huì)議人員花名冊；會(huì)議材料，比如會(huì)議議程、討論專件等）留存?zhèn)洳椋宰C明會(huì)議的真實(shí)發(fā)生。

若會(huì)議討論屬于研發(fā)活動(dòng)相關(guān)的，則發(fā)生的會(huì)議費(fèi)屬于與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用之一。納稅人在享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策時(shí)，需要注意，其他費(fèi)用不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。

個(gè)人所得稅

企業(yè)年會(huì)、座談會(huì)、慶典及其他活動(dòng)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，企業(yè)需要為其按照“偶然所得”（稅率為20%）代扣代繳個(gè)人所得稅，但是企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品（不屬于無償贈(zèng)送范疇）除外。(www.ws46.Com)

企業(yè)會(huì)議期間向本單位以外人員贈(zèng)送的外購禮品以及自產(chǎn)的產(chǎn)品，企業(yè)所得稅方面需要適同銷售，確認(rèn)為視同銷售收入，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)將自產(chǎn)或購進(jìn)禮品無償贈(zèng)送與會(huì)本單位以外人員的，增值稅方面也需要視同銷售，計(jì)算繳納增值稅。