國家為了扶持小微企業的發展，降低小微企業的稅費負擔，給予小微企業了一系列稅收優惠政策，在這些稅收優惠政策中，力度最大，受眾范圍最廣的無疑為小微企業減免所得稅的優惠。那么，企業利潤不超過300萬，就百分之百可以享受小微企業的優惠政策嗎？

根據《財政部 稅務總局關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年12號）和《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業所得稅優惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第13號）的規定，小型微利企業年度應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按照20%稅率繳納企業所得稅，即稅率為12.5×20%=2.5%；年度應納稅所得額超過100萬元，不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按照20%稅率繳納企業所得稅，即稅率為25%×20%=5%。

政策中規定的小型微利企業，需要同時滿足4個條件，①從事國家非限制或禁止行業；②資產總額不超過5000萬；③從業人數不超過300人；④年度應納稅所得額不超過300萬。

在滿足前三項條件的情況下，利潤300萬，就可以享受該優惠政策嗎？

政策中規定的條件是企業年度應納稅所得額不超過300萬元，年度應納稅所得額并不完全等同于企業的會計利潤總額。由于稅會差異的存在，年度應納稅所得額=會計利潤 納稅調整增加額-納稅調整減少額

即存在這種可能，會計利潤實際小于300萬，但是企業匯算清繳時，經過納稅調整之后，年度應納稅所得額大于300萬，此時企業就不得享受小微企業的優惠，需要按照25%的稅率計算繳納企業所得稅。

實務中，這種可能發生的概率還是比較大的，對于一般小微企業而言，經常發生的職工福利費，工會經費，職工教育經費，業務招待費，廣告宣傳費等成本費用支出，稅法上有扣除限額的規定，超過扣除限額的部分，不得在當期稅前扣除，需要做納稅調增處理。而納稅調減項目，一般比較常見的就是固定資產加速折舊，機械設備器具一次性稅前扣除，調增項目與調減項目合計調整金額很可能會大于0。

實務中，企業所得稅實行按期預繳（按月或季度），次年5月30日之前辦理匯算清繳。預繳企業所得稅階段，按會計口徑預繳，即按照利潤額預繳稅款，某些稅收優惠政策可以在預繳階段享受，比如不征稅收入，資產加速折舊，免稅收入，加計扣除，所得減免，以及準予彌補的以前年度虧損；但有扣除限額的一些成本費用，按照稅法規定不得在稅前扣除的某些成本費用損失在預繳時不作調整，而到匯算清繳時再進行納稅調整。

小微企業減免所得稅的優惠，在預繳所得稅時，就可以享受，即預繳申報表中，本年累計金額對應的實際利潤額不超過300萬的，既可以享受小微企業優惠。

但是需要注意，企業經營四個季度的累計利潤額卡標準在300萬，并不安全。其中一個原因，上面已經提到，匯算清繳經過納稅調整之后的，應納稅所得額可能會高于300萬，除了某些成本費用限額扣除外，還有一種容易被忽視的情況，即企業經營過程中，某些成本費用無法取得合法憑證（比如購進商品，沒有取得發票），在預繳所得稅階段，按照會計口徑都扣除了，而匯算清繳時還不能取得合法扣除憑證的，則需要做納稅調增，不得在所得稅前扣除。

即使經過調整以后的年度應納稅所得額為300萬，也并不能保證企業就能安全的享受小微企業的優惠。我們需要給犯錯和稅務局查稅留下一定的空間。企業按期預繳申報，規定期限辦理匯算請假之后，若企業某些地方處理不規范被稅務局發現，比如發票不合規，原本不符合公益性捐贈的按照公益性捐贈處理了等，需要調整，補稅，這種情況下，原本就卡標準，稍微一調整，就超標準，不得享受小微企業的優惠政策。而且卡標準，更容易被稅局認為濫用稅收優惠政策，增加企業被查的風險。

比如企業申報的年度應納稅所得額為300萬，企業需要繳納的企業所得稅為：100×2.5% 200×5%=12.5萬；被稅局多查出來100元，就不得享受優惠，需要繳納300.01×25%=75.0025萬，企業需要補稅62.5025萬。

所以，企業享受小微企業的優惠政策，需要提前規劃，而不是到12月底再進行規劃，最好將利潤控制再250萬左右，給自己和稅局一定的調整空間。但企業不要通過少申報收入，比如無票收入不申報這種方式進行解決，會增加企業的稅務風險，預測超微超標準的情況下，可以考慮增加老板工資等方式增加成本費用；預測超標準比較多的情況下，建議可以對公司進行分拆，分為兩家，三家公司（拆分時需要注意，站在經營角度，比如根據市場地理位置拆分，根據客戶群體拆分，根據產品拆分等），使得每家公司均可享受到小微企業的優惠。