端午節企業一般會給員工發放一些福利，實務中，比較常見的方式包括三種，一是直接發放過節補貼，二是發放外購的粽子等禮品，三是發放企業自產的產品。不同情況下，企業賬務及稅務上分別應該如何處理呢？

發放過節補貼

企業直接發放過節補貼，屬于工資薪金范疇，賬務上應根據員工所在部門的不同，計入相關成本費用。增值稅方面，不屬于增值稅應稅范圍，無需視同銷售；企業所得稅方面，貨幣形式的過節補貼計入工資總額，而不計入職工福利費，在企業所得稅前可全額稅前扣除；個人所得稅方面，需要并入員工工資薪金所得，代扣代繳個人所得稅。

賬務處理如下：

計提時：

借：管理費用等

貸：應付職工薪酬——工資

發放時：

借：應付職工薪酬——工資

應交稅費——應交個人所得稅(www.Ws46.com)

貸：銀行存款

企業將外購粽子等禮品作為福利發放員工

增值稅

根據《增值稅實施條例》的規定，納稅人外購貨物、勞務、服務等用于免稅項目、簡易計稅項目、集體福利以及個人消費的，其進項稅額不得抵扣。

企業外購粽子等禮品發放員工屬于向員工提供集體福利，進項稅額不得抵扣，若外購時取得了增值稅專用發票，兩種處理方法，增值稅勾選認證平臺，選擇“不抵扣勾選”，注意最新勾選平臺需要勾選不抵扣的原因，選擇“用于集體福利或則個人消費”；若已經進行了勾選抵扣，采用第二種方式，做進項稅額轉出。

企業所得稅

企業用于職工獎勵或福利的，所有權屬發生改變，需要做視同銷售處理，匯算清繳時，需要視同銷售，確認視同銷售收入（按照購入的價款），進行納稅調增；同時公司作為非貨幣性福利發放員工，計入職工福利費，在企業所得稅前限額扣除，不超過當年工資薪金總額的14%部分準予稅前扣除，超過部分不得稅前扣除，匯算清繳時需要做納稅調增處理。

個人所得稅

根據《個人所得稅實施條例》第八條規定，個人因任職或受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職受雇或受雇傭有關的其他所得，包括現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益，均屬于工資薪金所得，需要受雇單位代扣代繳個稅。

企業向員工發放實物，屬于非貨幣性福利，應并入“工資薪金”計算繳納個稅。

賬務處理：

外購用途明確：

外購：

借：庫存商品

貸：銀行存款等

計提：

借：管理費用/生產成本等

貸：應付職工薪酬——職工福利費

發放時：

借：應付職工薪酬——職工福利費

貸：庫存商品

若外購時，用途不明確，進項稅額進行了認證抵扣，賬務上需要做進項稅額轉出，將抵扣的增值稅轉出至相關成本費用，

借：管理費用等 貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

企業將自產產品發放員工

增值稅處理

根據增值稅法規定，企業將自產產品用于集體福利或則個人消費的，應視同銷售，繳納增值稅。企業生產產品對應的原材料等進項稅額準予抵扣。

企業所得稅處理

企業以自產產品作為非貨幣性福利發放給員工的，應根據受益對象，按照產品的公允價值計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。

個人所得稅處理

個人所得稅方面，同外購一致，需要并入工資薪金所得，繳納個人所得稅。

賬務處理：

計提：

借：管理費用/銷售費用等

貸：應付職工薪酬—職工福利費

確認收入：

借：應付職工薪酬——職工福利費

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

發放結轉成本：

借：主營業務成本

貸：庫存商品

實務中，還有一些企業，端午節組織員工一起包粽子。企業外購粽子或粽子的食材由員工組織制作，食用；屬于集體員工享受的福利，無法分割到個人，不需要為員工代扣代繳個稅。粽子以及采購的食材用于集體福利，進項稅額不得抵扣；企業所得稅方面計入職工福利費，稅前限額扣除，超標準的部分匯算清繳時做納稅調增處理。