現(xiàn)階段，企業(yè)員工上班基本還需要佩戴口罩，那么企業(yè)給員工配發(fā)的口罩應(yīng)如何稅務(wù)處理呢？

疫情期間，企業(yè)配發(fā)口罩發(fā)生的支出，常見稅務(wù)處理是記入“辦公費”、“職工福利費”或“勞保費”，我們來分析一下，具體計入什么項目，更劃算。

記入辦公費

辦公費主要用來核算生產(chǎn)和管理部門用文具、紙張印刷品、報紙雜志費、圖書資料費、郵電通訊費等。對于管理部門使用的口罩，可以通過辦公費來核算，但是生產(chǎn)車間工人上班使用的口罩，放入辦公費顯然不合理。對于生產(chǎn)制造型企業(yè)而言，生產(chǎn)車間工人占比更多，用“辦公費”核算口罩支出顯然不實用。

記入職工福利費

企業(yè)購置口罩后，發(fā)放員工（比如一周每人發(fā)放2包，用于上下班以及上班過程中佩戴），計入職工福利費，原理上可以。但對于企業(yè)而言，并不劃算。一是對于一般納稅人而言，購進(jìn)口罩取得的進(jìn)項稅額不得抵扣增值稅，根據(jù)《全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅2016年36號）規(guī)定，企業(yè)購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)及不動產(chǎn)用于免稅項目，簡易計稅項目，集體福利以及個人消費的，進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中扣除。

一般情況下，制造型企業(yè)員工人數(shù)比較多，會大量采購口罩，取得的進(jìn)項稅額不得抵扣增值稅，對于企業(yè)而言，增加了成本。

計入職工福利費，企業(yè)所得稅前扣除也有一定的限額標(biāo)準(zhǔn)，職工福利費不超過當(dāng)年工資薪金總額的14%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分不得稅前扣除，對于職工福利費比較多的企業(yè)而言，將口罩支出計入職工福利費意味著可能超標(biāo)，企業(yè)所得稅匯算清繳需要納稅調(diào)增超標(biāo)部分。

其次，發(fā)放的口罩如果能夠分?jǐn)偟絺€人，比如一個月發(fā)放10包，員工可拿回家，這種情況下，就會涉及個人所得稅，需要并入員工工資薪金所得繳納個人所得稅?？谡仲M支出計入職工福利費，對于企業(yè)及員工均不劃算，所以并不建議計入職工福利費。

記入勞保費

勞保費主要核算內(nèi)容包括工作服手套等勞保用品、解毒劑等安全保護(hù)用品，清涼飲料等防暑降溫用品以及按照原勞動部等部門規(guī)定的范圍對接觸有毒物質(zhì)放射線作業(yè)和潛水沉箱作業(yè)高溫作業(yè)等工種所享受的由勞動保護(hù)費開支的保健食品待遇。

現(xiàn)階段，戴口罩工作是一種勞動保護(hù)措施，屬于勞保費的核算范疇。同時走勞保費進(jìn)項稅額可以抵扣增值稅，企業(yè)所得稅前也可以全額列支。具體賬務(wù)處理：(www.wS46.com)

借：管理費用——勞保費

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：銀行存款