一般納稅人在選擇供應商時，由于供應商增值稅納稅人身份的不同，實際能夠給企業開具的發票是不同的。在小規模納稅人增值稅免稅優惠政策，小規模納稅人發生適用3%征收率的增值稅應稅銷售行為一般會選擇開具普通發票，那么對于一般納稅人采購方而言，采購價款（價稅合計數）相等的情況下，取得13%稅率的增值稅專用發票和取得3%稅率的普通發票，實際綜合稅率相差幾個點？

以采購價款（含稅價）為100元為例，一般納稅人企業選擇從一般納稅人手中采購，可以取得13%稅率的增值稅專用發票，從小規模納稅人采購取得3%稅率的普通發票（注意小規模納稅人可以開具增值稅專用發票，但小規模納稅人若開具專用發票，則不得享受免稅政策），兩種情況下，綜合稅率差額計算如下：

增值稅：

取得13%稅率的增值稅專用發票，可以抵扣13%的增值稅，即進項稅額為100÷（1 13%）×13%=11.5元，而取得3%稅率的普通發票，不得抵扣增值稅；相比之下，兩種情況下，取得13%稅率的專票，可以少交增值稅11.5萬元。

附加稅費：

附加稅費包括城市維護建設稅（稅率分為3檔：市區7%、縣城或鎮5%、以外地區1%），教育費附加（稅率為3%）以及地方教育費附加（稅率為2%），附加稅費均以實際繳納的增值稅稅額為計稅依據，取得13%稅率的專用發票和取得3%稅率的普通發票會影響應繳納的增值稅稅額，自然也會影響應繳納的附加稅費。

取得13%稅率的專用發票比取得3%稅率的普通發票，少交增值稅11.5元，以市區為例，造成少交附加稅費為11.5×（7% 3% 2%）=1.38元。

若采購方企業符合小微企業的條件（資產總額不超過5000萬，從業人數不超過300人，年度應納稅所得額不超過300萬），根據《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第10號）文規定，對增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。對于增值稅一般納稅人公司而言，可以享受“六稅兩費”減半征收的優惠政策，公司只可能是小型微利企業。

若公司屬于小型微利企業，則少交的附加稅費為11.5×12%×50%=0.69元。

企業所得稅

取得13%稅率的專用發票和取得3%稅率的普通發票，對企業所得稅的影響包括兩個方面，一是成本費用，二是附加稅費的影響。

13%稅率的專票，結轉的成本費用為100÷（1 13%）=88.5元，3%稅率的普通發票，支付的采購價款中包含的稅額直接計入成本費用，稅前扣除成本費用為100元；13%稅率的專票比3%稅率的普票，少交附加稅費1.38元，稅前少扣除1.38元的稅金及附加。13稅率專票比3%稅率普票多繳納企業所得稅為（100-88.5 1.38）×25%=3.22元。

對于非小型微利企業而言，取得13%稅率的專票和取得3%稅率普票相比，綜合少交稅款為11.5 1.38-3.22=9.66元。

若企業屬于小型微利企業，對附加稅費以及企業所得稅稅率有影響，年度應納稅所得額不超過100萬元的部分，實際企業所得稅稅率為12.5%×20%=2.5%；年度應納稅所得額超過100萬元不超過300萬元的部分，實際企業所得稅稅率為25%×20%=5%。

若企業年度應納稅所得額不超過100萬元，則取得13%稅率的專票和取得3%稅率的普票，綜合少交稅額為11.5 0.69-（100-88.5 0.69）×2.5%=11.89元。

若企業年度應納稅所得額超過100萬，不超過300萬元，則取得13%稅率的專票和取得3%稅率的普票，綜合少交稅款為：11.5 0.69-（100-88.5 0.69）×5%=11.42元。