個稅納稅義務人雖然是取得所得的個人，但是對于企業(yè)而言，員工繳納的個稅實際為企業(yè)的成本，因為員工更看重的是稅后實際所得，而非稅前所得。企業(yè)給員工發(fā)放年終獎，單獨計稅方式下，實際存在六個雷區(qū)，稅前發(fā)放金額處于這六個雷區(qū)，公司出錢不討好。

年終獎選擇單獨計稅方式的，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表確認適用稅率和速算扣除數(shù)。稅率為3%——45%七級超額累進稅率，七個級距，6個雷區(qū)，若年終獎剛好踩到雷區(qū)，意味著員工到手的錢不增反減。不同所得下，具體稅額計算及繳納，可以細讀下面的《一本書看透個人所得稅》。

根據(jù)《財政部 稅務總局關于延續(xù)實施全年一次性獎金等個人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第42號）文規(guī)定，《財政部稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）規(guī)定的全年一次性獎金單獨計稅優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。即個人2021年取得的年終獎2022年辦理匯算清繳時，以及2022年取得的年終獎在2023年辦理匯算清繳時，取得的年終獎均可以選擇單獨計稅方式。

年終獎不超過36000元的，適用稅率為3%，年終獎超過36000（3000×12）不超過144000元的，適用稅率為10%；年終獎超過144000元，不超過300000元的，稅率為20%；年終獎超過300000元不超過420000元的，稅率為25%；年終獎超過420000元不超過660000元的，稅率為30%；年終獎超過660000元，不超過960000元的，稅率為35%；年終獎超過960000元的，適用稅率為45%。www.ws46.com

單獨計稅方式下6個雷區(qū)

年終獎適用稅率從3%升至10%之間的雷區(qū)

年終獎適用3%稅率的臨界點為36000元，此時需要繳納的稅款為：36000×3%=1080元，稅后年終獎為34920元。

當年終獎多一元，為36001元時，適用的稅率就跳到10%，需要繳納的稅款變?yōu)?6001×10%-210=3390.1元，年終獎多拿1元，多繳稅款2310.1元，稅后年終獎為32610.9元。

在稅率由3%變?yōu)?0%這個區(qū)間內，年終獎至少增加多少，稅后收益才會增加呢？

設年終獎為年終獎在36000元基礎上，增加X，需要繳納的稅款為：(36000 X)-{(36000 X)×10%-210}=34920，得出X=2566.67元，即年終獎大于36000 2566.67=38566.67元時，稅后收益才增加。

換言之，年終獎落在36000——38566.67這個區(qū)間是雷區(qū)，意味著納稅人需要繳納的稅款增加，實際到手的稅收年終獎降低。

年終獎適用稅率由10%升至20%之間的雷區(qū)

年終獎適用稅率為10%的最高臨界點為144000元，在臨界點上，納稅人需要繳納的稅款為：144000×10%-210=14190元，稅后年終獎為：144000-12990=129810元。

員工多取得1元年終獎，需要繳納稅款為：144001×20%-1410=27390.2元，多繳納稅款13200.2元，稅后年終獎為116610.8元。

年終獎稅率從10%升至20%，年終獎至少在144000元基礎上增加多少，對于員工而言，實際到手的年終獎才增加呢？

設年終獎增加X，（144000 X）-{（144000 X）×20%-1410}=129810，得出X=16500元，即年終獎至少在144000元基礎上增加16500元以上，年終獎大于160500元，對于員工稅后年終獎收益才增加。

即年終獎落在144000——160500之間，是雷區(qū)，意味著員工企業(yè)多發(fā)年終獎，而員工繳納完個稅后的稅后年終獎卻減少了。

年終獎適用稅率由20%升至25%的雷區(qū)

年終獎適用20%稅率的最高臨界點為300000元，在臨界點上員工需要繳納的個稅為：300000×20%-1410=58590元，稅后年終獎為241410元。

年終獎多發(fā)1元，適用稅率升至25%，需要繳納的稅款為：300001×25%-2660=72340.25元，多繳納稅款13750.25元，多發(fā)1元，員工到手少13749.25元。

設年終獎至少增加X，實際到手年終獎才增加。（300000 X）-{（300000 X）×25%-2660}=241410，X=18333.33元，即年終獎至少為318333.33元時，才能達到與年終獎300000時相同的稅后收益。

年終獎落在300000——318333.33元之間，是雷區(qū)，企業(yè)多發(fā)錢，員工到手錢卻減少。

年終獎適用稅率由25%升至30%的雷區(qū)

年終獎適用25%稅率的臨界點為420000元，臨界點需要繳納的稅款為：420000×25%-2660=102340元，稅后年終獎=317600元。

計算方式同上，通過測算，年終獎落在420000——447414.29元之間，為雷區(qū)，企業(yè)多發(fā)年終獎，員工到手年終獎卻減少。

年終獎適用稅率由30%升至35%雷區(qū)

年終獎適用30%稅率最高臨界額為660000元，臨界點需要繳納的稅款為660000×30%-4410=193590，稅后年終獎為466410元。

年終獎落在660000——706538.46之間，是雷區(qū)，企業(yè)多發(fā)年終獎，員工稅后到手年終獎卻減少。

年終獎適用稅率由35%升至45%雷區(qū)

年終獎適用35%稅率最高臨界額為960000元，需要繳納稅款為320840元，稅后年終獎為639160元。

年終獎落在960000——1134545.45元之間，是雷區(qū)，員工到手年終獎因稅率升高而減少。

以上推算雷區(qū)，僅是站在年終獎適用單獨計稅方式下，實務中，并不是所有納稅人選擇單獨計稅方式都劃算，一般情況下，單獨計稅更適用于工資高于年終獎的員工。對于員工而言，更關注的是稅后到手的錢，年終獎單獨計稅方式下，若公司發(fā)放的年終獎落在以上六個雷區(qū)內，意味著公司多發(fā)年終獎，而員工到手的錢卻因為多發(fā)的年終獎沒有彌補上稅率升高而多交的稅款，最終導致員工到手的錢降低了。這種情況對于企業(yè)以及個人均不利，所以企業(yè)在發(fā)放年終獎時，需要進行一定的測算，由稅后年終獎倒退出稅前年終獎，選擇稅率檔低的對應的稅前年終獎進行賬務處理，代扣個稅。