國家為了支出小微企業和制造業等行業發展，進一步加大增值稅期末留抵退稅的實施力度，那么增值稅留抵退稅是什么意思，哪些企業可以享受增值稅留抵退稅額，不同企業是享受增量留抵退稅政策還是存量留抵退稅呢，具體留抵退稅額又應如何計算呢？

增值稅實行鏈條抵扣機制，以納稅人當期銷項稅額扣除進項稅額后的余額為應納稅額，一般情況下，當期的銷項稅額會大于進項稅額，但由于某些特殊原因，比如集中采購原材料、存貨尚未全部實現銷售，企業采購大型機械設備等投資期間沒有收入等原因，造成進項稅額大于銷項稅額，這時候未抵扣完的進項稅額就形成留抵稅額。簡單來說，留抵退稅就是將企業期末未抵扣完的留抵稅額，退還給納稅人。

哪些企業可以享受留抵退稅？

根據《財政部 稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第14號）文規定，享受留抵退稅的企業可以歸納為兩類企業、六個行業、以及需要滿足四個條件。

兩類企業為小型企業和微型企業，包含個體工商戶。小型企業、微型企業的判斷標準按照《中小企業劃型標準規定》（工信部聯企業〔2011〕300號）和《金融業企業劃型標準規定》（銀發〔2015〕309號）中的營業收入指標、資產總額指標確定。上述兩個文件未列明的企業，微型企業的標準為增值稅年度應稅銷售額不超過100萬，小型企業的標準為年度應稅銷售額100萬到2000萬以內。

六大行業（包括個體工商戶）是指《國民經濟行業分類》中的，“制造業”、“科學研究和技術服務業”、“電力、熱力、燃氣及水生產和供應業”、“軟件和信息技術服務業”、“生態保護和環境治理業”和“交通運輸、倉儲和郵政業”。

以上兩類企業和六大行業需要滿足以下四個條件才可以享受留抵退稅政策：①納稅信用等級為A級或者B級；②申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發票情形；③申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上；④2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

同時需要注意，相應業務的銷售額需要占企業全部增值稅應稅銷售額比例大于50%。

即滿足以上四個條件的六大行業的全部企業（包括個體工商戶）可以申請享受增值稅留抵退稅政策，其他行業只有小型企業和微型企業可以享受留抵退稅。

企業享受增量留抵退稅還是存量留抵退稅？

享受增量留抵退稅還是存量留抵退稅，我們需要找到2019年3月31日企業的期末留抵稅額，與當期期末留抵稅額進行比較，如果企業當期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日的期末留抵稅額，則2019年3月31日的期末留抵稅額為存量留抵稅額，當期期末留抵稅額扣除2019年3月31日的留抵稅額后的余額為增量留抵稅額；如果企業當期期末留抵稅額小于2019年3月31日的留抵稅額，則期末留抵稅額均為存量留抵稅額，企業只需要申請存量留抵退稅。

增量留抵退稅以及存量留抵退稅政策企業可以同時享受。

具體退稅額計算

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×100%

允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進項構成比例×100%

進項構成比例是指2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期的增值稅專用發票（包括電子專用發票、紙質版專用發票以及機動車銷售統一發票）、收費公路通行費增值稅電子普通發票、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。注意納稅人在上述期間發生的進項稅額轉出的部分不需要扣除。

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具體什么時間可以辦理留抵退稅？

符合條件的小微企業以及六大行業企業，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。

符合條件的微型企業，小型企業、中型企業、大型企業（中型企業和大型企業僅包括制造業等六大行業）分別自2022年4月、5月、7月、10月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額。