國(guó)家為了支出小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)發(fā)展，進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅的實(shí)施力度，那么增值稅留抵退稅是什么意思，哪些企業(yè)可以享受增值稅留抵退稅額，不同企業(yè)是享受增量留抵退稅政策還是存量留抵退稅呢，具體留抵退稅額又應(yīng)如何計(jì)算呢？

增值稅實(shí)行鏈條抵扣機(jī)制，以納稅人當(dāng)期銷項(xiàng)稅額扣除進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額為應(yīng)納稅額，一般情況下，當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額會(huì)大于進(jìn)項(xiàng)稅額，但由于某些特殊原因，比如集中采購(gòu)原材料、存貨尚未全部實(shí)現(xiàn)銷售，企業(yè)采購(gòu)大型機(jī)械設(shè)備等投資期間沒(méi)有收入等原因，造成進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，這時(shí)候未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額就形成留抵稅額。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，留抵退稅就是將企業(yè)期末未抵扣完的留抵稅額，退還給納稅人。

哪些企業(yè)可以享受留抵退稅？

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào)）文規(guī)定，享受留抵退稅的企業(yè)可以歸納為兩類企業(yè)、六個(gè)行業(yè)、以及需要滿足四個(gè)條件。

兩類企業(yè)為小型企業(yè)和微型企業(yè)，包含個(gè)體工商戶。小型企業(yè)、微型企業(yè)的判斷標(biāo)準(zhǔn)按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號(hào)）中的營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定。上述兩個(gè)文件未列明的企業(yè)，微型企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)為增值稅年度應(yīng)稅銷售額不超過(guò)100萬(wàn)，小型企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)為年度應(yīng)稅銷售額100萬(wàn)到2000萬(wàn)以內(nèi)。

六大行業(yè)（包括個(gè)體工商戶）是指《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中的，“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”。

以上兩類企業(yè)和六大行業(yè)需要滿足以下四個(gè)條件才可以享受留抵退稅政策：①納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；②申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票情形；③申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；④2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

同時(shí)需要注意，相應(yīng)業(yè)務(wù)的銷售額需要占企業(yè)全部增值稅應(yīng)稅銷售額比例大于50%。

即滿足以上四個(gè)條件的六大行業(yè)的全部企業(yè)（包括個(gè)體工商戶）可以申請(qǐng)享受增值稅留抵退稅政策，其他行業(yè)只有小型企業(yè)和微型企業(yè)可以享受留抵退稅。

企業(yè)享受增量留抵退稅還是存量留抵退稅？

享受增量留抵退稅還是存量留抵退稅，我們需要找到2019年3月31日企業(yè)的期末留抵稅額，與當(dāng)期期末留抵稅額進(jìn)行比較，如果企業(yè)當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日的期末留抵稅額，則2019年3月31日的期末留抵稅額為存量留抵稅額，當(dāng)期期末留抵稅額扣除2019年3月31日的留抵稅額后的余額為增量留抵稅額；如果企業(yè)當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月31日的留抵稅額，則期末留抵稅額均為存量留抵稅額，企業(yè)只需要申請(qǐng)存量留抵退稅。

增量留抵退稅以及存量留抵退稅政策企業(yè)可以同時(shí)享受。

具體退稅額計(jì)算

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%

允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%

進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例是指2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期的增值稅專用發(fā)票（包括電子專用發(fā)票、紙質(zhì)版專用發(fā)票以及機(jī)動(dòng)車(chē)銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。注意納稅人在上述期間發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的部分不需要扣除。

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具體什么時(shí)間可以辦理留抵退稅？

符合條件的小微企業(yè)以及六大行業(yè)企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。

符合條件的微型企業(yè)，小型企業(yè)、中型企業(yè)、大型企業(yè)（中型企業(yè)和大型企業(yè)僅包括制造業(yè)等六大行業(yè)）分別自2022年4月、5月、7月、10月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額。