發(fā)票作為企業(yè)稅前扣除的有效憑證，在整個(gè)稅收征管方面起著至關(guān)重要的作用。一張小小的發(fā)票，關(guān)系到國家的稅收安全和經(jīng)濟(jì)秩序，國家對(duì)于虛開發(fā)票的行為也是“零容忍”的態(tài)度。金稅四期上線，用“以數(shù)制稅”實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)監(jiān)管，同時(shí)針對(duì)發(fā)票虛開的新情況，研發(fā)的“捕虛網(wǎng)”平臺(tái)上線，企業(yè)虛開發(fā)票行為將無處遁形。

小規(guī)模納稅人企業(yè)涉嫌虛開發(fā)票一般會(huì)出現(xiàn)以下特征，建議企業(yè)自查糾正，以免被稽查后，面臨罰款、滯納金甚至追究刑事責(zé)任。

1、小規(guī)模納稅人長(zhǎng)期有銷售，但是一直存在有銷無進(jìn)的情況，或則采購與銷售貨物名稱嚴(yán)重背離。

企業(yè)長(zhǎng)期有銷無進(jìn)，那么企業(yè)銷售的貨物是從哪里來的呢，沒有采購活動(dòng)，銷售是否為虛假銷售呢？

實(shí)務(wù)中，有些企業(yè)為了降低企業(yè)稅負(fù)，額外成立小規(guī)模納稅人企業(yè)，利用小規(guī)模虛構(gòu)交易給主體公司開具發(fā)票，同時(shí)小規(guī)模納稅人企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策（比如適用3%征收率的應(yīng)稅銷售額免征增值稅），免征或繳納一小部分稅款達(dá)到偷稅目的。

2、小規(guī)模納稅人利用稅收優(yōu)惠，存在定額開票的現(xiàn)象。

之前小規(guī)模季度應(yīng)稅銷售額不超過45萬免征個(gè)稅，定額每個(gè)季度45萬開票。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告財(cái)政部》（稅務(wù)總局公告2022年第15號(hào)）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售額免征增值稅，又定額年度應(yīng)稅銷售額不超過500萬進(jìn)行開票。

此種行為，一是容易被稽查認(rèn)為虛開發(fā)票；二是如果企業(yè)申報(bào)經(jīng)營收入均是實(shí)際交易產(chǎn)生，則企業(yè)可能存在賬外經(jīng)營的情況，實(shí)際已經(jīng)滿足需要登記為一般納稅人的規(guī)定，但是為了享受小規(guī)模優(yōu)惠而有意某些應(yīng)稅收入不申報(bào)。

3、小規(guī)模納稅人剛剛成立，或成立時(shí)間較短就存在大量開票的情形。

企業(yè)剛剛成立，一般業(yè)務(wù)量不會(huì)突然激增，突然大規(guī)模開票，可能存在虛構(gòu)交易，虛開發(fā)票的情況。

4、用定位可以查出多個(gè)小規(guī)模納稅人存在注冊(cè)地址高度一致的情形。

5、多個(gè)小規(guī)模納稅人公司的法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員存在多處相互交叉任職的情況。

6、多個(gè)小規(guī)模納稅人的受票企業(yè)相同，即從票據(jù)上顯示多個(gè)小規(guī)模納稅人與同一企業(yè)進(jìn)行交易。

7、小規(guī)模納稅人多年經(jīng)營，而實(shí)際應(yīng)納稅額卻為零，存在偷逃稅款的嫌疑。

8、小規(guī)模納稅人公司的開票品名差別很大，范圍很廣，存在嚴(yán)重的不合理現(xiàn)象。

9、小規(guī)模納稅人制造業(yè)公司并沒有購進(jìn)生產(chǎn)相關(guān)產(chǎn)品的機(jī)械設(shè)備發(fā)票，也沒有直接外購相關(guān)產(chǎn)品的發(fā)票，卻開具相關(guān)產(chǎn)品品名的發(fā)票。比如某服裝生產(chǎn)企業(yè)，突然開具家電相關(guān)的發(fā)票。

10、小規(guī)模納稅人公司開票品名為租賃費(fèi)，卻未見企業(yè)購入相關(guān)租賃設(shè)備的任何進(jìn)項(xiàng)發(fā)票；企業(yè)并沒有閑置的自有房產(chǎn)，也未有租入不動(dòng)產(chǎn)的相關(guān)票據(jù)（轉(zhuǎn)租）的情況下而開具大額不動(dòng)產(chǎn)租賃發(fā)票。

11、小規(guī)模納稅人公司短期內(nèi)開具大量大額發(fā)票，且法定代表人或負(fù)責(zé)人年齡偏大超過55周歲以上，并沒有實(shí)際經(jīng)營能力甚至不具備生活能力、法人戶籍非本地等情況。

12、小規(guī)模納稅人公司開具發(fā)票金額達(dá)到免征額臨界額時(shí)經(jīng)常出現(xiàn)發(fā)票作廢，發(fā)票紅沖的現(xiàn)象，普通發(fā)票作廢比例異常。

13、商貿(mào)型小規(guī)模納稅人公司存在跨區(qū)域違規(guī)開票行為或經(jīng)常夜間開具發(fā)票。

14、小規(guī)模納稅人應(yīng)收應(yīng)付等往來科目掛賬金額較大而且時(shí)間較長(zhǎng)，根本沒有歸還或?qū)~的痕跡。

15、小規(guī)模納稅人公司同一IP地址傳輸多戶納稅人開票數(shù)據(jù)或IP地址變動(dòng)頻繁、公司登記地址多為住宅樓小區(qū)，明顯不適合對(duì)外經(jīng)營。

摘自: www.ws46.com

企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)均遵循一定的邏輯關(guān)系，以制造業(yè)為例，產(chǎn)供銷各個(gè)環(huán)節(jié)均會(huì)留下一定的數(shù)據(jù)，企業(yè)銷售某一產(chǎn)品，需要先采購原材料，采購原材料就會(huì)存在進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，運(yùn)輸憑證，入庫單等內(nèi)外部憑證；生產(chǎn)環(huán)節(jié)會(huì)產(chǎn)生領(lǐng)料單，制造費(fèi)用分配表，完工入庫單據(jù)等；銷售環(huán)節(jié)會(huì)產(chǎn)生出庫單，發(fā)運(yùn)憑證，發(fā)票等內(nèi)外部憑證。這些行為均會(huì)以數(shù)據(jù)的形式體現(xiàn)出來，哪一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)異常，比對(duì)不合理(比如有銷無進(jìn)，進(jìn)銷不匹配等），均可能源于企業(yè)的銷售行為是虛構(gòu)（偽造的交易大部分情況下，會(huì)露出破綻），有被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查的風(fēng)險(xiǎn)。