發(fā)票作為企業(yè)稅前扣除的有效憑證，在整個稅收征管方面起著至關(guān)重要的作用。一張小小的發(fā)票，關(guān)系到國家的稅收安全和經(jīng)濟秩序，國家對于虛開發(fā)票的行為也是“零容忍”的態(tài)度。金稅四期上線，用“以數(shù)制稅”實現(xiàn)精準監(jiān)管，同時針對發(fā)票虛開的新情況，研發(fā)的“捕虛網(wǎng)”平臺上線，企業(yè)虛開發(fā)票行為將無處遁形。

小規(guī)模納稅人企業(yè)涉嫌虛開發(fā)票一般會出現(xiàn)以下特征，建議企業(yè)自查糾正，以免被稽查后，面臨罰款、滯納金甚至追究刑事責任。

1、小規(guī)模納稅人長期有銷售，但是一直存在有銷無進的情況，或則采購與銷售貨物名稱嚴重背離。

企業(yè)長期有銷無進，那么企業(yè)銷售的貨物是從哪里來的呢，沒有采購活動，銷售是否為虛假銷售呢？

實務(wù)中，有些企業(yè)為了降低企業(yè)稅負，額外成立小規(guī)模納稅人企業(yè)，利用小規(guī)模虛構(gòu)交易給主體公司開具發(fā)票，同時小規(guī)模納稅人企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策（比如適用3%征收率的應(yīng)稅銷售額免征增值稅），免征或繳納一小部分稅款達到偷稅目的。

2、小規(guī)模納稅人利用稅收優(yōu)惠，存在定額開票的現(xiàn)象。

之前小規(guī)模季度應(yīng)稅銷售額不超過45萬免征個稅，定額每個季度45萬開票。根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告財政部》（稅務(wù)總局公告2022年第15號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售額免征增值稅，又定額年度應(yīng)稅銷售額不超過500萬進行開票。

此種行為，一是容易被稽查認為虛開發(fā)票；二是如果企業(yè)申報經(jīng)營收入均是實際交易產(chǎn)生，則企業(yè)可能存在賬外經(jīng)營的情況，實際已經(jīng)滿足需要登記為一般納稅人的規(guī)定，但是為了享受小規(guī)模優(yōu)惠而有意某些應(yīng)稅收入不申報。

3、小規(guī)模納稅人剛剛成立，或成立時間較短就存在大量開票的情形。

企業(yè)剛剛成立，一般業(yè)務(wù)量不會突然激增，突然大規(guī)模開票，可能存在虛構(gòu)交易，虛開發(fā)票的情況。

4、用定位可以查出多個小規(guī)模納稅人存在注冊地址高度一致的情形。

5、多個小規(guī)模納稅人公司的法定代表人、財務(wù)負責人、辦稅人員存在多處相互交叉任職的情況。

6、多個小規(guī)模納稅人的受票企業(yè)相同，即從票據(jù)上顯示多個小規(guī)模納稅人與同一企業(yè)進行交易。

7、小規(guī)模納稅人多年經(jīng)營，而實際應(yīng)納稅額卻為零，存在偷逃稅款的嫌疑。

8、小規(guī)模納稅人公司的開票品名差別很大，范圍很廣，存在嚴重的不合理現(xiàn)象。

9、小規(guī)模納稅人制造業(yè)公司并沒有購進生產(chǎn)相關(guān)產(chǎn)品的機械設(shè)備發(fā)票，也沒有直接外購相關(guān)產(chǎn)品的發(fā)票，卻開具相關(guān)產(chǎn)品品名的發(fā)票。比如某服裝生產(chǎn)企業(yè)，突然開具家電相關(guān)的發(fā)票。

10、小規(guī)模納稅人公司開票品名為租賃費，卻未見企業(yè)購入相關(guān)租賃設(shè)備的任何進項發(fā)票；企業(yè)并沒有閑置的自有房產(chǎn)，也未有租入不動產(chǎn)的相關(guān)票據(jù)（轉(zhuǎn)租）的情況下而開具大額不動產(chǎn)租賃發(fā)票。

11、小規(guī)模納稅人公司短期內(nèi)開具大量大額發(fā)票，且法定代表人或負責人年齡偏大超過55周歲以上，并沒有實際經(jīng)營能力甚至不具備生活能力、法人戶籍非本地等情況。

12、小規(guī)模納稅人公司開具發(fā)票金額達到免征額臨界額時經(jīng)常出現(xiàn)發(fā)票作廢，發(fā)票紅沖的現(xiàn)象，普通發(fā)票作廢比例異常。

13、商貿(mào)型小規(guī)模納稅人公司存在跨區(qū)域違規(guī)開票行為或經(jīng)常夜間開具發(fā)票。

14、小規(guī)模納稅人應(yīng)收應(yīng)付等往來科目掛賬金額較大而且時間較長，根本沒有歸還或?qū)~的痕跡。

15、小規(guī)模納稅人公司同一IP地址傳輸多戶納稅人開票數(shù)據(jù)或IP地址變動頻繁、公司登記地址多為住宅樓小區(qū)，明顯不適合對外經(jīng)營。

摘自: www.ws46.com

企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)均遵循一定的邏輯關(guān)系，以制造業(yè)為例，產(chǎn)供銷各個環(huán)節(jié)均會留下一定的數(shù)據(jù)，企業(yè)銷售某一產(chǎn)品，需要先采購原材料，采購原材料就會存在進項發(fā)票，運輸憑證，入庫單等內(nèi)外部憑證；生產(chǎn)環(huán)節(jié)會產(chǎn)生領(lǐng)料單，制造費用分配表，完工入庫單據(jù)等；銷售環(huán)節(jié)會產(chǎn)生出庫單，發(fā)運憑證，發(fā)票等內(nèi)外部憑證。這些行為均會以數(shù)據(jù)的形式體現(xiàn)出來，哪一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)異常，比對不合理(比如有銷無進，進銷不匹配等），均可能源于企業(yè)的銷售行為是虛構(gòu)（偽造的交易大部分情況下，會露出破綻），有被稅務(wù)機關(guān)稽查的風(fēng)險。