法人制企業(yè)，即有限責(zé)任公司及股份有限公司均需要繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅以應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額為應(yīng)納稅所得額與稅率的乘積。

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額可以通過(guò)直接法和間接法計(jì)算。直接法即按照稅法的規(guī)定，以稅法認(rèn)定的收入減去各項(xiàng)扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額，即應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損。(www.ws46.com)

間接法是指在會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上，經(jīng)過(guò)一定納稅調(diào)整（調(diào)整會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法準(zhǔn)則規(guī)定不一致的情況），得出應(yīng)納稅所得額，即應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額（利潤(rùn)表中的利潤(rùn)總額） 納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。

企業(yè)所得稅標(biāo)準(zhǔn)稅率為25%，國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)及技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%征收企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)的減免優(yōu)惠

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（2019年第2號(hào)）及 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2021年第12號(hào)） 的規(guī)定，2021年1月1日至2022年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，即稅率為12.5%×20%=2.5%；根據(jù)十三屆全國(guó)人大五次會(huì)議審查《關(guān)于2021年中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況與2022年中央與地方預(yù)算草案的報(bào)告》明確，對(duì)小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元至300萬(wàn)元部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，再減半征收企業(yè)所得稅，實(shí)際稅負(fù)由10%（50%×20%）降至5%。

舉例：

某小微企業(yè)2022年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額260萬(wàn)，納稅調(diào)整增加額為30萬(wàn)，納稅調(diào)整較少額為10萬(wàn)，除了符合小微企業(yè)，沒(méi)有其他稅收優(yōu)惠可以享受，該企業(yè)2022年需要繳納多少企業(yè)所得稅？

應(yīng)納稅所得額=260 30-10=280萬(wàn)，應(yīng)納稅額=100×2.5% （280-100）×5%=11.5萬(wàn)