增值稅是以納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的增值額為計(jì)稅依據(jù)，征收的一種間接稅，銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)均需要按照增值稅相關(guān)規(guī)定繳納增值稅。那么公司增值稅應(yīng)如何計(jì)算呢？

增值稅納稅義務(wù)人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，兩種納稅人身份一般情況下適用的增值稅計(jì)征方式不同，一般納稅人一般情況下采用一般計(jì)稅方式（除了稅務(wù)局明確發(fā)文的特殊應(yīng)稅行為），小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式。

一般納稅人一般計(jì)稅方法

一般計(jì)稅方式，完全體現(xiàn)出了增值稅屬于鏈條稅的特點(diǎn)，增值稅應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額的差額，如果上期有期末留抵稅額，還需要減去留抵稅額（上期尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額）。

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額- =不含稅銷(xiāo)售額×適用稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額=含稅銷(xiāo)售額÷（1 適用稅率）×適用稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額

適用稅率根據(jù)具體應(yīng)稅行為分為4檔：13%、9%、6%和零稅率。

銷(xiāo)項(xiàng)稅額即為納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為（包括增值稅視同銷(xiāo)售行為），根據(jù)不含稅銷(xiāo)售額和應(yīng)稅行為適用稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)等所支付或承擔(dān)的價(jià)外增值稅稅額。

這里的進(jìn)項(xiàng)稅額需要注意是準(zhǔn)許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，納稅人取得的發(fā)票屬于普通發(fā)票，納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)等用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)，屬于非正常損失等情況，進(jìn)項(xiàng)稅額均不得抵扣。(www.ws46.cOm)

小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

小規(guī)模納稅人增值稅計(jì)稅方式采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，增值稅應(yīng)納稅額為銷(xiāo)售額（不含稅）和適用征收率的乘積，即應(yīng)納稅額=不含稅銷(xiāo)售額×適用征收率=含稅銷(xiāo)售額÷（1 適用征收率）×適用征收率。

標(biāo)準(zhǔn)征收率分為兩檔：3%和5%，階段性減征優(yōu)惠，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入減按1%征收率征收增值稅。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（2021年第11號(hào)） 文規(guī)定，自2021年4月1日起，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元）的，免征增值稅。

以月度為一個(gè)納稅申報(bào)期的，月度增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售額不足15萬(wàn)元的（以1個(gè)季度為一個(gè)納稅申報(bào)期的，應(yīng)稅銷(xiāo)售額不超過(guò)45萬(wàn)）的，免征增值稅。超過(guò)免稅額度的，需要全額繳納增值稅；免稅額度范圍內(nèi)，開(kāi)具專(zhuān)票的應(yīng)稅銷(xiāo)售額，需要正常繳納增值稅，開(kāi)具普票以及未開(kāi)票的應(yīng)稅銷(xiāo)售額享受免征增值稅。