同一個自然人，既可以成立個體工商戶，也可以成立公司。個體工商戶不具有法人資格，無需繳納企業所得稅，按照生產經營所得繳納個人所得稅。實務中，經常會有個人選擇成立主體公司的同時，再搭配一個或幾個個體工商戶。那么主體公司可以與個體工商戶之間進行交易嗎，交易會涉及哪些稅務風險，若涉及業務往來需要注意哪些事項呢？

個體工商戶及公司分別涉及繳納哪些稅？

個體工商戶涉及繳納的稅種主要是增值稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加、印花稅以及個人所得稅。增值稅方面，根據年度應稅銷售額（劃分標準500萬），可以將納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人，個體工商戶既可以是一般納稅人，也可以是小規模納稅人。而成立個體工商戶和主體公司進行搭配的情況下，一般個體工商戶會選擇成為小規模納稅人，增值稅計稅方式為簡易計稅方法，應納增值稅稅額為銷售額（不含稅）與征收率的乘積。

2022年國家出臺了多項稅收優惠政策，包括小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售行為免征增值稅的規定（依據《關于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告（財政部 稅務總局2022年第15號）》），以及“六稅兩費”減半征收（依據《關于進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策的公告（財政部 稅務總局 2022年第10號）》）的優惠。

個人所得稅方面，按照生產經營所得，計算繳納個人所得稅，征稅方式分為查賬征收及核定征收。查賬征收方式，個體工商戶可以享受減半征收個人所得稅的優惠政策。實務中，納稅人選擇成立個體工商戶的目的之一就是利用個體工商戶的核定征收。

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公司主要涉及繳納稅種包括增值稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加、印花稅、企業所得稅、以及代扣代繳自然人股東的分紅個稅（20%）。

從所得稅角度，公司需要繳納兩層所得稅，以基本稅率計算，先繳納25%的企業所得稅，再繳納20%的分紅個稅，綜合稅率為25% （1-25%）×20%=40%；而個體工商戶僅需要繳納一層個人所得稅，生產經營所得稅率為5%——35%（5檔稅率），核定征收下，換算成稅率會更低。即公司所得稅稅負會高于個體工商戶所得稅稅率。

主體公司可以與名下個體工商戶進行交易嗎？

個體工商戶與自己的主體公司進行交易，個體工商戶就需要給主體公司開具發票，主體公司憑個體工商戶開具的發票做稅前扣除，在這一交易環節中，相當于主體公司將部分利潤轉移給了個體工商戶，在稅務局的底層邏輯上來看，主體公司有轉移利潤的嫌疑。轉移利潤，就涉及偷逃企業所得稅（即偷逃主體公司的企業所得稅）。

舉例：張某用身份證注冊了一家有限責任公司A，同時又用自己身份證注冊了一家個體工商戶B，個體工商戶B以100元（不含稅）的價款采購原材料之后，加價以120元（不含稅）的價格銷售給主體A公司，并為A公司開具了發票。個體工商戶B生產經營所得，個人所得稅采取核定征收方式，假設稅率為5%，主體公司A適用企業所得稅稅率為25%。

個體工商戶將成本100元的貨物以120元銷售給主體公司B，B以120元的成本稅前列支，B（實際為張某）需要繳納個人所得稅20×5%=1元，若A公司直接從供應商手中采購以100元的價格采購原材料，則B公司需要多繳納20×25%=5元的企業所得稅，現在通過B先采購再加價賣給A，B公司將20元的利潤轉移給A，造成B 公司少繳企業所得稅5元。

若個體工商戶B與公司A完全獨立，不屬于關聯方，完全屬于正常市場交易行為，不存在轉移利潤，偷逃企業所得稅，但B是張某身份證成立，A同樣是張某拿身份證作為股東成立的，則會涉及偷逃稅款。

若B不是個體工商戶，同A企業一樣，組織形式也為有限責任公司，兩者股東相同，同樣屬于關聯方企業，但若業務交易真實，且交易價格完全公允（按照市場價格），不以轉移利潤避稅為目的（兩個公司繳納的稅種，以及稅率一致，不存在轉移利潤，偷逃稅款），完全合法合規。

個體工商戶和主體工商之間一般來說，少量金額的相互業務往來，問題不大，但是若涉及到交易頻繁，金額較大的情況下，容易被稅務稽查（已經有不少公司因為通過這種方式轉移利潤，被查），判定為偷逃企業所得稅。

相同的業務范圍，個人能不能同時成立個體工商戶以及公司呢？

法律上完全可以。實務中，建議經營業務完全相同的個體工商戶及公司之間盡量不要交易。如何利用這種搭配呢？

以銷售為例，客戶群體既包括需要13%稅率專票的公司客戶，又包括不要發票的客戶群體，那么與需要13%稅率發票的專票的客戶交易，選擇通過公司進行交易；不需要發票的客戶群體選擇通過個體工商戶交易，有效利用個體工商戶增值稅、“六稅兩費”、個人所得稅方面的優惠政策。

實務中，有不少公司缺進項成本票，利用個體工商戶核定征收來解決成本票的問題，但是需要注意一個問題，個體工商戶和公司不要是關聯公司，比如個體工商戶的老板與公司的老板不要是同一人。