在我國境內(nèi)銷售或進(jìn)口貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的單位和個人均需要繳納增值稅，附加稅費(fèi)是指城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加，附加稅費(fèi)是以實(shí)際繳納的增值稅及消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)繳納的稅上附加稅，那么企業(yè)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，應(yīng)如何計(jì)提增值稅及附加稅呢？

企業(yè)發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為時，需要計(jì)提增值稅，一般納稅人計(jì)提增值稅會計(jì)分錄如下：

借：銀行存款/應(yīng)收賬款等

借：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/資產(chǎn)處置損益等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）/應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅

一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，需要預(yù)交增值稅的，預(yù)交稅款計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

期末結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)提的增值稅及準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

實(shí)際繳納時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 貸：銀行存款

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，計(jì)提增值稅會計(jì)分錄：

借：應(yīng)收賬款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

實(shí)際申報繳納增值稅時：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款

小規(guī)模納稅人未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)（《 財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第11號）文規(guī)定，月度應(yīng)稅銷售額不超過15萬元的，免征增值稅，以一個季度為一個納稅期的，季度不超過45萬元免征增值稅），免征的增值稅稅額，結(jié)轉(zhuǎn)至“營業(yè)外收入”。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 貸：營業(yè)外收入

計(jì)提附加稅費(fèi)會計(jì)分錄

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加(www.ws46.com)

小規(guī)模納稅人未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)免征增值稅的，對應(yīng)的附加稅費(fèi)也享受免征優(yōu)惠，如果已經(jīng)計(jì)提的附加稅費(fèi)，則沖減“稅金及附加”（和計(jì)提分錄相反），如果沒有計(jì)提的，可以選擇不計(jì)提。