企業(yè)在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，以應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)，而應(yīng)納稅所得額可以在會計(jì)利潤的基礎(chǔ)上經(jīng)過納稅調(diào)整得出，那么會計(jì)利潤和應(yīng)納稅所得額之間具體有什么區(qū)別呢？

兩者遵循的依據(jù)不同

會計(jì)利潤是遵循《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》或《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，是一定時(shí)期內(nèi)的收入扣除成本費(fèi)用損失后的金額，反映企業(yè)一定時(shí)期的經(jīng)營成果。

應(yīng)納稅所得額是遵循稅法的規(guī)定，按照《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》的核算方法計(jì)算出來的所得額，是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)。

兩者計(jì)算公式不同

會計(jì)利潤是利潤總額的概念，利潤總額=營業(yè)利潤 營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失-信用減值損失 其他收益 投資收益（-損失） 凈敞口套期收益（-損失） 公允價(jià)值變動收益（-損失） 資產(chǎn)處置收益（-損失） 營業(yè)外收入-營業(yè)外支出。

應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式分為直接法和間接法，直接法下，應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

這里的收入總額是按照稅法規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確定的收入（包含貨幣形式以及非貨幣形式從各種來源取得的收入）具體包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈的收入以及其他收入。

各項(xiàng)扣除與會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的成本費(fèi)用損失也有所差異，比如企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、職工福利費(fèi)用、利息費(fèi)用、手續(xù)費(fèi)和傭金等企業(yè)所得稅前扣除是有限額規(guī)定的，超過限額的部分，不得稅前扣除（或準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除）；同時(shí)企業(yè)發(fā)生的成本費(fèi)用支出需要取得合法的扣除憑證（發(fā)票）才準(zhǔn)予在稅前扣除，否則在匯算清繳時(shí)，需要做納稅調(diào)增處理，而會計(jì)上按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，屬于當(dāng)期的成本費(fèi)用均應(yīng)反映在當(dāng)期，在計(jì)算會計(jì)利潤時(shí)扣除。

間接法下，應(yīng)納稅所得額=會計(jì)利潤 納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

間接法下應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，側(cè)面反映出會計(jì)利潤和應(yīng)納稅所得額之間的勾稽關(guān)系，企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表設(shè)計(jì)邏輯是按照間接法體現(xiàn)的，應(yīng)納稅所得額即在會計(jì)利潤的基礎(chǔ)上，將兩者的差異以調(diào)增調(diào)減的方式推算出來。

兩者反映的情況不同

會計(jì)利潤反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營成果，一般通過利潤表呈現(xiàn)出來；應(yīng)納稅所得額是稅法認(rèn)可的企業(yè)利潤，是計(jì)算企業(yè)所得稅的依據(jù)，反映企業(yè)的納稅情況，應(yīng)納企業(yè)所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率，應(yīng)納稅所得額體現(xiàn)在企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表中。www.ws46.com