納稅人銷售貨物、提供勞務(wù)、服務(wù)，銷售無(wú)形資產(chǎn)及不動(dòng)產(chǎn)取得的含稅收入，轉(zhuǎn)換為不含稅收入，總的計(jì)算公式為：不含稅收入=含稅收入÷（1 適用稅率或征收率）。

一般納稅人

一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，適用的增值稅稅率分為4檔：13%、9%、6%以及零稅率。以銷售大部分貨物為例，適用的稅率為13%，不含稅收入=含稅收入÷（1 13%），銷項(xiàng)稅額=不含稅收入×13%=含稅收入÷（1 13%）×13%。

納稅人賬務(wù)處理上，以不含稅收入確認(rèn)為收入，稅額確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額，即：

借：應(yīng)收賬款/銀行存款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

對(duì)于一般納稅人而言，增值稅實(shí)行抵扣制度，以當(dāng)期銷項(xiàng)稅額扣除進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額為應(yīng)納稅額，應(yīng)納增值稅稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，適用的征收率分為2檔：3%和5%。

以銷售貨物適用3%征收率為例，不含稅收入=含稅收入÷（1 3%），小規(guī)模納稅人增值稅采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，增值稅應(yīng)納稅額為不含稅銷售額與適用征收率的乘積，應(yīng)納增值稅稅額=不含稅收入×征收率=含稅收入÷（1 3%）×3%。

小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理上，同樣以不含稅收入確認(rèn)收入，稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”，即：

借：銀行存款/應(yīng)收賬款等(www.ws46.com)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告財(cái)政部》（稅務(wù)總局公告2022年第15號(hào)）文規(guī)定，自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。

即小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，開具普通發(fā)票的情況下，規(guī)定期限內(nèi)可以享受免征增值稅的優(yōu)惠，此時(shí)，含稅收入與不含稅收入相等。

增值稅作為價(jià)外稅，納稅人對(duì)外銷售貨物、勞務(wù)等向購(gòu)買方收取的金額為含稅價(jià)款，含稅收入=不含稅稅收入×（1 適用稅率或征收率）。銷售活動(dòng)中，銷售合同既可以約定含稅價(jià)款，也可以約定不含稅價(jià)款。