企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)地區(qū)出現(xiàn)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)，此時(shí)企業(yè)一般會(huì)考慮成立分支機(jī)構(gòu)，那么選擇設(shè)立辦事處、分公司還是子公司呢？三者具體有什么優(yōu)缺點(diǎn)，哪種形式更節(jié)稅呢？

辦事處

辦事處作為固定業(yè)戶外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的辦事機(jī)構(gòu)，設(shè)立比較簡(jiǎn)單，網(wǎng)上向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)部門(mén)申請(qǐng)開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，向經(jīng)營(yíng)地工商管理部門(mén)辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照，并向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記即可。

辦事處不具有獨(dú)立法人資格，同時(shí)不能獨(dú)自對(duì)外經(jīng)營(yíng)，也不能對(duì)外開(kāi)具發(fā)票，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要客戶與總公司進(jìn)行簽訂，并由總公司開(kāi)具發(fā)票。

稅務(wù)方面，辦事處出現(xiàn)虧損，可以沖抵母公司的利潤(rùn)，減輕稅收負(fù)擔(dān)。(www.ws46.cOm)

分公司

分公司依然不具有獨(dú)立法人資格，但分公司可以獨(dú)自對(duì)外經(jīng)營(yíng)，簽訂各種合同，如果分公司管理不善造成經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等需要由總公司來(lái)承擔(dān)，總公司需負(fù)擔(dān)連帶責(zé)任。

分公司增值稅方面，是就地繳納，分公司若屬于小規(guī)模納稅人，可以享受小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入免征增值稅的優(yōu)惠政策（根據(jù)《財(cái)稅2022年第15號(hào)》文規(guī)定），經(jīng)營(yíng)地區(qū)有政府出臺(tái)的當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)稅收優(yōu)惠政策，也可以享受，比如某些地區(qū)有稅收返還等。

分公司根據(jù)會(huì)計(jì)核算方式可以劃分為獨(dú)立核算的分公司和非獨(dú)立核算的分公司。企業(yè)所得稅方面，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五十條規(guī)定，不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。即一般情況下，企業(yè)所得稅分機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳，由總公司進(jìn)行匯算清繳。

分公司不得獨(dú)立享受小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，總公司需要和分公司合并計(jì)算是否符合小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)（資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300人），即由于分公司的存在，可能造成整體公司不得劃分為小微企業(yè)。但分公司出現(xiàn)虧損的，可以并入總公司，沖減總公司的利潤(rùn)，減輕稅收負(fù)擔(dān)。

子公司

子公司由母公司投資設(shè)立，具有獨(dú)立法人資格，獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，可以起到防火墻的效應(yīng)，即子公司出現(xiàn)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等不會(huì)波及母公司。

子公司即一個(gè)獨(dú)立的公司，獨(dú)立對(duì)外經(jīng)營(yíng)，獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，獨(dú)立繳納稅款，獨(dú)立享受稅收優(yōu)惠政策。

子公司滿足小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)所得稅方面可以享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，實(shí)際稅率為2.5%，年度應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)不超過(guò)300萬(wàn)的，實(shí)際稅率為5%（依據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告 財(cái)稅2022年第13號(hào)》）。同時(shí)，在判斷是否符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，子公司資產(chǎn)、從業(yè)人數(shù)、應(yīng)納稅所得額均不用與母公司合并，那么母公司獨(dú)立符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的情況下，也可享受小微企業(yè)的優(yōu)惠政策。

實(shí)務(wù)中，子公司與母公司之間的交易屬于關(guān)聯(lián)交易，常常稅務(wù)機(jī)關(guān)審計(jì)的重點(diǎn)對(duì)象，但是關(guān)聯(lián)交易滿足交易是真實(shí)的，并且交易價(jià)格是公允的，母公司和子公司依然可以大膽放心地進(jìn)行交易。

同時(shí)，成立子公司，母公司就要做財(cái)務(wù)報(bào)表合并，對(duì)財(cái)務(wù)人員的要求較高。

企業(yè)成立分支機(jī)構(gòu)，具體選擇辦事處、分公司還是子公司，需要結(jié)合公司發(fā)展的實(shí)際情況，綜合考慮稅負(fù)的前提下，結(jié)合三者的優(yōu)缺點(diǎn)，具體做出選擇。