增值稅屬于價外稅，即商品價格之外附加的稅，銷項稅額是指納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)時，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅；進(jìn)項稅額是指納稅人購進(jìn)貨物、接受勞務(wù)、服務(wù)、購進(jìn)無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。

增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，計算征收時對一般納稅人實行稅款抵扣制度，對納稅人而言，先計算出應(yīng)稅銷售行為的整體稅負(fù)，即以銷售額和適用稅率計算出的銷項稅額，然后從整體稅負(fù)中扣除上一道環(huán)節(jié)已納稅款，即納稅人購進(jìn)應(yīng)稅貨物、勞務(wù)時支付款項總額中包含的稅額（進(jìn)項稅額），如果企業(yè)上游供應(yīng)商也屬于一般納稅人，那么上游供應(yīng)商確認(rèn)的銷項稅額，就是企業(yè)取得的進(jìn)項稅額，如果上游供應(yīng)商屬于小規(guī)模納稅人，那么上游供應(yīng)商確認(rèn)的增值稅稅額，即為企業(yè)采購活動取得的進(jìn)項稅額。

應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額=銷售額（不含稅）×適用稅率-采購金額（不含稅）×適用稅率=（銷售額-采購金額）×適用稅率

對于納稅人而言，自己采購活動已經(jīng)支付的稅款（進(jìn)項稅額）以及經(jīng)過企業(yè)生產(chǎn)加工等環(huán)節(jié)增值的部分對應(yīng)的稅款（應(yīng)納稅額），在銷售時，均又從購買方那里在商品價款之外收取了（銷項稅額），所以對于納稅人而言，本身并未承擔(dān)稅款。當(dāng)應(yīng)稅商品（勞務(wù)、服務(wù)等）最終倒到消費(fèi)者環(huán)節(jié)時，該商品在各個環(huán)節(jié)的所有稅款便全部轉(zhuǎn)嫁給了最終消費(fèi)者，即最終消費(fèi)者是增值稅的負(fù)稅者，增值稅屬于間接稅種。摘自: www.ws46.com

一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為時，根據(jù)銷售額與適用稅率的乘積確認(rèn)銷項稅額，賬務(wù)上計入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”，具體會計分錄為：

借：應(yīng)收賬款/銀行存款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/資產(chǎn)處置損益等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

一般納稅人采購活動支付的準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的增值稅稅額，取得相關(guān)抵扣憑證，計入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”，具體分錄為：

借：原材料/庫存商品等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：應(yīng)付賬款等