包裝物押金在會計賬務處理，計繳增值稅、消費稅以及企業所得稅時是否需要并入銷售額，稅會之間以及不同稅種之間有何區別呢？

包裝物押金的會計處理遵循會計準則的規定，稅務處理遵循稅法的相關規定，兩者互不影響。

包裝物押金的會計處理

企業銷售商品的同時收取的商品包裝物押金，在客戶退還包裝物時，需要將押金退還給對方，不屬于銷售包裝物，不滿足收入的確認條件，而屬于企業之間的往來款，取得時應確認為負債，計入“其他應付款——包裝物押金”。

取得時，

借：銀行存款

貸：其他應付款——包裝物押金

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（除了黃酒、啤酒以外的其他酒類，在取得包裝物押金時，就需要計入銷售額計算繳納增值稅）

當對方不能按時歸還或逾期時，企業才能用押金彌補損失，包裝物押金作為包裝物對價的，將“其他應付款——包裝物押金”結轉至“其他業務收入”，同時注意包裝物對應的成本的結轉。

包裝物押金增值稅處理

包裝物押金增值稅處理根據收取包裝物押金對應的銷售貨物的不同可以分為以下三種情況：1、一般貨物（不包括酒類），納稅人為銷售貨物而出租出借收取的包裝物押金，單獨記賬的，收取時，不并入銷售額征稅；逾期時（按照合同約定實際逾期或合同約定超過12個月的視同逾期），再計入銷售額，計征增值稅。

2、除了啤酒和黃酒以外的其他酒類產品，在收取包裝物押金時，無論賬務上如何處理以及是否約定返還，均要并入銷售額，計征增值稅。

3、啤酒和黃酒，增值稅處理和一般貨物一致，取得時，無需并入銷售額，逾期時（實際逾期和視同逾期）再并入銷售額計征增值稅。www.ws46.com

包裝物押金并入銷售額計征增值稅時，收取的包裝物押金視同價稅合計數，計算增值稅時，需要先換算為不含稅金額，同時，包裝物押金適用的稅率為包裝貨物對應的稅率，以13%稅率為例，包裝物押金對應的應納增值稅稅額=包裝物押金÷（1 13%）×13%

包裝物押金消費稅處理

如果納稅人銷售貨物屬于消費稅的應稅范圍內的貨物，那么銷售應稅貨物而出租出借包裝物收取的押金也涉及消費稅。

應稅消費品連同包裝物銷售的，包裝物價款應并入應稅消費品的銷售額中征收消費稅；包裝物不作價隨同產品銷售的，而是收取押金，且單獨核算的，分以下3種情況確認是否并入銷售額。

1、酒及成品油以外的應稅消費品， 收取包裝物押金時，不并入銷售額計征消費稅，逾期（合同約定歸還時間低于12個月的，超過合同約定的時間，即實際逾期；或超過12個月仍未歸還的，即視同逾期）時，再計征消費稅。

2、啤酒、黃酒以及成品油，不論會計上如何處理，也不亂是否逾期，均不并入銷售額計征消費稅。但是，需要注意，在判斷啤酒是甲類啤酒還是乙類啤酒確認定額稅額時，需要將包裝物押金并入銷售額進行判斷。啤酒、黃酒以及成品油消費稅計稅方法是從量計征，應納稅額=銷售量×單位稅額

3、其他酒類產品（除了啤酒、黃酒），收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計如何核算，收取時均應并入銷售額計征消費稅。

增值稅屬于價外稅，而消費稅屬于價內稅，在計算增值稅應納稅額時，計稅依據包含消費稅，包裝物押金是含增值稅的金額，需要換算為不含增值稅的金額。

包裝物押金企業所得稅處理

企業所得稅對于包裝物押金的處理，與會計賬務處理基本一致，收取包裝物押金時，通過“其他應付款”核算，不屬于收入，無需繳納企業所得稅；當包裝物押金無法收回時，“其他應付款”結轉至“其他業務收入”時，則需要并入收入，繳納企業所得稅。