企業之間無償提供借款，增值稅需要視同銷售繳納增值稅嗎？

根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅2016年36號）附加1：第十四條規定，下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產：（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。

即企業之間無償提供借款提供資金一方需要視同提供貸款服務（金融服務）繳納增值稅，視同銷售銷售額即計稅依據，按照同期同類銀行貸款利率計算。

企業屬于一般納稅人的，適用稅率為6%，銷項稅額=計稅依據×6%=銀行同期同類貸款利率×借款本金÷（1 6%）×6%；如果提供借款企業屬于小規模納稅人，增值稅采用簡易計稅方法，適用征收率為3%，應交增值稅=銀行同期同類貸款利率×借款本金÷（1 3%）×3%。

特殊情況：

根據《財政部 稅務總局關于明確養老機構免征增值稅等政策的通知》（財稅2019年20號）及《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告》（財政部 稅務總局公告 2021年第6號）號文規定，企業集團內單位（含企業集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。

統借統還（企業集團或集團中心的核心企業向金融機構借款或對外發行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位，并向下屬單位收取歸還于金融機構或債券購買方本息），集團在取得借款后分撥給下屬單位，向下屬單位要求的利率計算的利息不大于金融機構借款給企業集團利率計算的利息，則無需繳納增值稅。若企業集團向下屬單位分撥的借款，收取的利息對應的利率大于金融機構向企業集團借款收取的利息對應的利率，則企業集團對于從下屬單位收取的利息全部需要計算繳納增值稅。

企業之間短期無償拆借資金賬務上一般掛往來，債權人企業計入“其他應收款”，債務人企業計入“其他應付款”，注意債權人企業需要視同銷售，繳納增值稅的，還需要確認“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”（一般納稅人企業），或計入“應交稅費——應交增值稅”（小規模納稅人企業）。