企業(yè)之間無償提供借款，增值稅需要視同銷售繳納增值稅嗎？

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅2016年36號）附加1：第十四條規(guī)定，下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

即企業(yè)之間無償提供借款提供資金一方需要視同提供貸款服務(wù)（金融服務(wù)）繳納增值稅，視同銷售銷售額即計稅依據(jù)，按照同期同類銀行貸款利率計算。

企業(yè)屬于一般納稅人的，適用稅率為6%，銷項稅額=計稅依據(jù)×6%=銀行同期同類貸款利率×借款本金÷（1 6%）×6%；如果提供借款企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人，增值稅采用簡易計稅方法，適用征收率為3%，應(yīng)交增值稅=銀行同期同類貸款利率×借款本金÷（1 3%）×3%。

特殊情況：

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財稅2019年20號）及《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2021年第6號）號文規(guī)定，企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。

統(tǒng)借統(tǒng)還（企業(yè)集團或集團中心的核心企業(yè)向金融機構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位，并向下屬單位收取歸還于金融機構(gòu)或債券購買方本息），集團在取得借款后分撥給下屬單位，向下屬單位要求的利率計算的利息不大于金融機構(gòu)借款給企業(yè)集團利率計算的利息，則無需繳納增值稅。若企業(yè)集團向下屬單位分撥的借款，收取的利息對應(yīng)的利率大于金融機構(gòu)向企業(yè)集團借款收取的利息對應(yīng)的利率，則企業(yè)集團對于從下屬單位收取的利息全部需要計算繳納增值稅。

企業(yè)之間短期無償拆借資金賬務(wù)上一般掛往來，債權(quán)人企業(yè)計入“其他應(yīng)收款”，債務(wù)人企業(yè)計入“其他應(yīng)付款”，注意債權(quán)人企業(yè)需要視同銷售，繳納增值稅的，還需要確認(rèn)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”（一般納稅人企業(yè)），或計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”（小規(guī)模納稅人企業(yè)）。