個人或公司將閑置房產(chǎn)對外出租取得的租金收入，涉及繳納哪些稅種呢，具體如何計算？

個人對外出租房產(chǎn)

個人對外出租房產(chǎn)主要涉及繳納增值稅、附加稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅以及個人所得稅。

增值稅

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)工具關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅2016年第36號）附加2：營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定，其他個人（自然人）出租其取得的不動產(chǎn)（不含住房），應(yīng)按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額=不含稅租金收入×5%=含稅租金收入÷（1 5%）×5%；個人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額，即應(yīng)納稅額=含稅租金收入÷（1 5%）×1.5%。

對于個人采取一次性收入租金形式出租不動產(chǎn)的，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第5號）文規(guī)定，取得的租金收入，在租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^15萬元的，免征增值稅。

附加稅費（城建稅、教育費附加、地方教育費附加）

附加稅費以實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)，城建稅根據(jù)不動產(chǎn)所在地不同，分為三檔稅率，7%（市區(qū)）、5%（縣城、鎮(zhèn)）、1%（不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)）；教育費附加稅率為3%；地方教育費附加稅費為2%。

房產(chǎn)稅

個人出租住房，適用的房產(chǎn)稅稅率為4%，應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=不含增值稅租金收入×4%；

個人出租非住房，適用的房產(chǎn)稅稅率為12%，應(yīng)納稅額=不含稅租金收入×12%(www.wS46.com)

城鎮(zhèn)土地使用稅

城鎮(zhèn)土地使用稅=出租不動產(chǎn)實際占用的應(yīng)稅土地面積×適用稅額

個人出租住房免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

印花稅

租賃合同適用的印花稅稅率為0.1%，以租賃合同上記載的不含增值稅金額為計稅依據(jù)，如果合同中沒有單獨列示增值稅稅額的，則以含稅金額為計稅依據(jù)，應(yīng)納印花稅=計稅依據(jù)×稅率

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局 關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財稅2008年24號）文規(guī)定，對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。

個人所得稅

個人出租不動產(chǎn)，取得的租金收入按照“財產(chǎn)租賃所得”繳納個人所得稅，月租金收入不足4000元的，應(yīng)納稅所得額=每月收入額（不含增值稅）-準(zhǔn)予扣除項目-修繕費用（800元為限）-800

月租金收入超過4000元的，應(yīng)納稅所得額=（每月收入額-準(zhǔn)予扣除項目-修繕費用）×（1-20%）

扣除費用范圍和順序：

①出租財產(chǎn)時繳納的稅金和教育費附加等稅費，注意要有完稅憑證；

②轉(zhuǎn)租方轉(zhuǎn)租情況下向出租方支付的租金和增值稅稅額；

③能夠提供有效、準(zhǔn)確憑證，證明又納稅人負(fù)擔(dān)的該出租資產(chǎn)實際開支的修繕費，800元為限，超過的，無限期結(jié)轉(zhuǎn)繼續(xù)扣除。

④最后減除稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，即上述減除后余額不足4000的，減去800，余額超過4000的，扣除20%。

個人所得稅財產(chǎn)租賃所得使用的稅率為20%，個人出租住房，可以享受優(yōu)惠政策10%，應(yīng)交個人所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率

公司對外出租不動產(chǎn)

公司對外出租不動產(chǎn)，需要繳納增值稅、附加稅、印花稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

其中公司屬于一般納稅人，出租不動產(chǎn)適用稅率為9%，取得租金收入應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額=租金收入÷（1 9%）×9%，公司屬于小規(guī)模納稅人的，適用5%征收率，應(yīng)交增值稅稅額=租金收入÷（1 5%）×5%。

附加稅費=實際繳納的增值稅稅額×12%（或10%或6%）

印花稅=合同約定的租金×0.1%

城鎮(zhèn)土地使用稅=城鎮(zhèn)土地使用稅=出租不動產(chǎn)實際占用的應(yīng)稅土地面積×適用稅額

公司出租不動產(chǎn)，適用的房產(chǎn)稅稅率為12%，應(yīng)交房產(chǎn)稅=租金不含增值稅收入×12%。