個(gè)人或公司將閑置房產(chǎn)對(duì)外出租取得的租金收入，涉及繳納哪些稅種呢，具體如何計(jì)算？

個(gè)人對(duì)外出租房產(chǎn)

個(gè)人對(duì)外出租房產(chǎn)主要涉及繳納增值稅、附加稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅以及個(gè)人所得稅。

增值稅

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)工具關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅2016年第36號(hào)）附加2：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定，其他個(gè)人（自然人）出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額=不含稅租金收入×5%=含稅租金收入÷（1 5%）×5%；個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額，即應(yīng)納稅額=含稅租金收入÷（1 5%）×1.5%。

對(duì)于個(gè)人采取一次性收入租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)的，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第5號(hào)）文規(guī)定，取得的租金收入，在租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)15萬(wàn)元的，免征增值稅。

附加稅費(fèi)（城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加）

附加稅費(fèi)以實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，城建稅根據(jù)不動(dòng)產(chǎn)所在地不同，分為三檔稅率，7%（市區(qū)）、5%（縣城、鎮(zhèn)）、1%（不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)）；教育費(fèi)附加稅率為3%；地方教育費(fèi)附加稅費(fèi)為2%。

房產(chǎn)稅

個(gè)人出租住房，適用的房產(chǎn)稅稅率為4%，應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=不含增值稅租金收入×4%；

個(gè)人出租非住房，適用的房產(chǎn)稅稅率為12%，應(yīng)納稅額=不含稅租金收入×12%(www.wS46.com)

城鎮(zhèn)土地使用稅

城鎮(zhèn)土地使用稅=出租不動(dòng)產(chǎn)實(shí)際占用的應(yīng)稅土地面積×適用稅額

個(gè)人出租住房免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

印花稅

租賃合同適用的印花稅稅率為0.1%，以租賃合同上記載的不含增值稅金額為計(jì)稅依據(jù)，如果合同中沒(méi)有單獨(dú)列示增值稅稅額的，則以含稅金額為計(jì)稅依據(jù)，應(yīng)納印花稅=計(jì)稅依據(jù)×稅率

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅2008年24號(hào)）文規(guī)定，對(duì)個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。

個(gè)人所得稅

個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的租金收入按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”繳納個(gè)人所得稅，月租金收入不足4000元的，應(yīng)納稅所得額=每月收入額（不含增值稅）-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用（800元為限）-800

月租金收入超過(guò)4000元的，應(yīng)納稅所得額=（每月收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用）×（1-20%）

扣除費(fèi)用范圍和順序：

①出租財(cái)產(chǎn)時(shí)繳納的稅金和教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，注意要有完稅憑證；

②轉(zhuǎn)租方轉(zhuǎn)租情況下向出租方支付的租金和增值稅稅額；

③能夠提供有效、準(zhǔn)確憑證，證明又納稅人負(fù)擔(dān)的該出租資產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)，800元為限，超過(guò)的，無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn)繼續(xù)扣除。

④最后減除稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，即上述減除后余額不足4000的，減去800，余額超過(guò)4000的，扣除20%。

個(gè)人所得稅財(cái)產(chǎn)租賃所得使用的稅率為20%，個(gè)人出租住房，可以享受優(yōu)惠政策10%，應(yīng)交個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率

公司對(duì)外出租不動(dòng)產(chǎn)

公司對(duì)外出租不動(dòng)產(chǎn)，需要繳納增值稅、附加稅、印花稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

其中公司屬于一般納稅人，出租不動(dòng)產(chǎn)適用稅率為9%，取得租金收入應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=租金收入÷（1 9%）×9%，公司屬于小規(guī)模納稅人的，適用5%征收率，應(yīng)交增值稅稅額=租金收入÷（1 5%）×5%。

附加稅費(fèi)=實(shí)際繳納的增值稅稅額×12%（或10%或6%）

印花稅=合同約定的租金×0.1%

城鎮(zhèn)土地使用稅=城鎮(zhèn)土地使用稅=出租不動(dòng)產(chǎn)實(shí)際占用的應(yīng)稅土地面積×適用稅額

公司出租不動(dòng)產(chǎn)，適用的房產(chǎn)稅稅率為12%，應(yīng)交房產(chǎn)稅=租金不含增值稅收入×12%。