遞延所得稅產(chǎn)生于會計稅法規(guī)定不一致造成的暫時性差異，當這種暫時性差異屬于可抵扣差異時，賬面上應確認為遞延所得稅資產(chǎn)，那么遞延所得稅資產(chǎn)增加側面可以說明什么呢？

遞延所得稅資產(chǎn)增加源于可抵扣暫時性差異，當資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎，或負債的賬面價值大于計稅基礎時，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。

舉例：企業(yè)購入一項金融資產(chǎn)，確認為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，即賬務上確認為交易性金融資產(chǎn)，初始入賬成本為100w，3個月后，該資產(chǎn)的公允價值降為80W，企業(yè)賬務處理如下：

購入時，

借：交易性金融資產(chǎn) 100

貸：銀行存款 100

初始確認時，會計和稅法口徑一致，均認可100W的入賬價值，不產(chǎn)生稅會差異。

公允價值降低：

借：公允價值變動損益 20

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 20

此時，交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為100-20=80；稅法并不認可沒有實際發(fā)生的變動損益，等到實際發(fā)生時，才認可，所以計稅基礎為100（企業(yè)未來出售時，可以稅前扣除的成本為100W），賬面上未來可以結轉的成本為80，稅法上可以結轉的成本為100，產(chǎn)生20的可抵扣暫時性差異，確認為20×25%=5W的遞延所得稅資產(chǎn)。

借：遞延所得稅資產(chǎn) 5

貸：所得稅費用 5

同時，一些稅法和會計規(guī)定扣除標準不一致費用形成的可抵扣暫時性差異，也應確認為遞延所得稅資產(chǎn)，比如公益性捐贈支出，稅法稅前扣除的規(guī)定為，不超過當年實際工資薪金總額的12%部分準予在當期扣除，超過不分結轉以后3個納稅年度內(nèi)扣除。企業(yè)在預計未來3年內(nèi)對當期超標準的公益性捐贈支出可以稅前扣除的情況下，應確認為遞延所得稅資產(chǎn)，當期繳納所得稅時，對超標準部分做納稅調(diào)增處理。

遞延所得稅資產(chǎn)增加，一般情況下，意味著遞延所得稅費用的減少，說明企業(yè)未來期間少交稅；同時，當期所得稅費用會增加，企業(yè)在進行當期所得稅匯算清繳計算應納稅所得額時，需要在會計利潤的基礎，做納稅調(diào)增“ ”處理。

特殊情況下，遞延所得稅的增加，不會影響所得稅費用，比如以公允價值計量且其變動計入所得者權益的金融資產(chǎn)（其他債權投資和其他權益工具投資）賬面價值小于計稅基礎，賬面上確認遞延所得稅資產(chǎn)增加的同時，確認“其他綜合收益”的增加。(www.wS46.com)

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：其他綜合收益