增值稅納稅人享受稅控設備和技術維護費抵減增值稅、安置殘疾職工即征即退、小規模納稅人未達到起征點免征增值稅等增值稅減免政策，賬務上應如何處理呢？

1、小規模納稅人未達到起征點免征增值稅會計分錄

根據《國家稅務總局 關于小規模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告 2021年第5號）文規定，小規模納稅人月度應稅銷售額不超過15萬元（以一個季度為一個納稅期的，季度應稅銷售額不超過45萬）的，免征增值稅。

小規模納稅人對外銷售時，正常確認應交增值稅，納稅申報符合條件，免征增值稅時，再將免稅額結轉“其他收益”或“營業外收入”（未設置“其他收益”科目的，計入“營業外收入”）。

借：應收賬款/銀行存款等

貸：主營業務收入/其他業務收入等

應交稅費——應交增值稅

納稅申報，未達到起征點時：

借：應交稅費——應交增值稅

貸：其他收益

小規模納稅人享受其他直接減免稅政策，比如初次購買稅控設備及每年發生的技術維護費全額抵減增值稅等抵減政策，賬務處理如上，將抵減的增值稅稅額結轉至“其他收益”或“營業外收入”。

2、小規模納稅人享受3%減按1%征收優惠政策

小規模納稅人享受3%減按1%征收率計算繳納增值稅時，減征的2%稅額無需額外賬務處理，企業在對外銷售確認應交增值稅時，即按照1%征收率計算，應交增值稅=含稅銷售額÷（1 1%）×1%

賬務處理需要和增值稅納稅申報分開，增值稅納稅人申報時，計算應納稅額時是按照正常的征收率先計算確認“本期應納稅額”，然后再扣除“本期應納稅額減征額”（減征的2%稅額屬于應納稅額減征額的范疇）以及“本期免稅額”后得出“應納稅額”。

摘自: www.ws46.com

3、一般納稅人享受增值稅直接減免政策

一般納稅人享受增值稅直接減免政策，設置了一個專門的三級科目“應交稅費——應交增值稅（減免稅額）”，具體賬務處理如下：

借：應交稅費——應交增值稅（減免稅額）

貸：其他收益/營業外收入（適用小企業會計準則，沒有設置“其他收益”科目的，計入“營業外收入”）。

期末，減免稅額結轉分錄：

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅費——應交增值稅（減免稅額）

進項稅額，銷項稅額，進項稅額轉出等三級科目均結轉至“轉出未交增值稅”（歸集）；隨后進一步結轉至“應交稅費——未交增值稅”，即：

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅費——未交增值稅

注意期間“預繳增值稅”二級科目也要結轉至“未交增值稅”，結轉后未交增值稅余額在貸方表示企業享受完直接減免政策之后，尚有需要繳納的增值稅。

4、小規模納稅人及一般納稅人享受即征即退、先征后退、先征后返等減免稅政策

納稅人享受先征后退、先征后返、即征即退政策，有一個共同點是先按規定繳納了增值稅，然后再返（退）給納稅人（有一個先繳后返的過程），此時屬于政府補助的范疇，賬務處理上按照政府補助處理。

計提時：
借：其他應收款——政府補助

貸：其他收益——政府補助

實際取得返還稅款時：

借：銀行存款

貸：其他應收款——政府補助