企業對銀行存款的內部控制管理需要做到定期核對銀行存款日記賬與銀行對賬單，并編制銀行存款余額調節表，使得銀行存款余額與銀行對賬單調節相符，如果調節不符，則需要查明原因，以便后續處理。那么銀行存款余額調節表應由出納還是出納以外的其他人員編制呢？

銀行存款余額調節表，應定期（一般是每月月末）由會計主管指定的出納以外的人員，比如日常核算工作不接觸銀行存款日記賬的其他會計。

出納的責任范圍，出納的主要職責是執行現金管理和結算（現金收支業務），銀行賬戶的日常結算、票據的管理以及登記兩本賬（現金日記賬和銀行存款日記賬）等工作。而銀行存款余額調節表是在拿銀行對賬單和銀行存款日記賬比對下編制的，將企收銀未收款項、企付銀未付款項、銀收企未收款項以銀付企未付款項進行調節，比如企業簽發了支票，確認了銀行存款的減少，但是收款人尚未到銀行收款，則會造成銀行存款日記賬上的金額會小于銀行對賬單上的金額，這種情況下，編制余額調節表，將銀行存款余額和銀行對賬單調節相符。

如果由出納來編制，賬是出納記錄的，核對還是由出納核對，無異于出納又當運動員又當裁判員，容易形成舞弊，中飽私囊。所以登記銀行存款日記賬和編制銀行存款余額調節表是兩個不相容的崗位，需要做到職責分錄。摘自: www.ws46.com

根據《企業控制應用指引第6號——資金活動》第二十一條規定，企業辦理資金收付業務，應當遵守現金和銀行存款管理的有關規定，不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程，嚴禁將辦理資金支付業務的相關印章和票據集中一人管理。

對于企業銀行存款內部控制，最好由會計主管指定出納以外的人員獲取銀行對賬單以及編制銀行存款余額調節表，會計主管復核銀行存款余額調節表，對需要進行調整項目及時進行處理。

如果企業財務部門人員有限，工作調整不開，確實需要出納來獲取、編制銀行存款余額調節表，也需要指定其他人員定期進行審核、監督。

同時，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作，企業不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。

出納人員也負責現金的收支業務，但審批人員和復核人員不能也是出納人員，原理和編制銀行存款余額調節表一致，以免出現挪用資金、侵占資金等舞弊行為，務必做到不相容崗位職責相互分離。