納稅人為其他公司或個人提供代運營服務(wù)屬于提供商務(wù)輔助服務(wù)的范疇，應(yīng)按提供現(xiàn)代服務(wù)繳納增值稅。

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知財稅〔2016〕36號》附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》中規(guī)定，現(xiàn)代服務(wù)包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。商務(wù)輔助服務(wù)包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護服務(wù)。其中，企業(yè)管理服務(wù)，是指提供總部管理、投資與資產(chǎn)管理、市場管理、物業(yè)管理、日常綜合管理等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。代運營服務(wù)應(yīng)屬于企業(yè)管理服務(wù)的一種，即代運營服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)中商務(wù)輔助服務(wù)中的企業(yè)管理服務(wù)。

根據(jù)納稅人身份不同，提供代運營服務(wù)，應(yīng)納增值稅稅額的計算有所差異。納稅人屬于增值稅一般納稅人的，提供代運營服務(wù)，適用的稅率為6%，采用一般計稅方法，應(yīng)納增值稅稅額=銷項稅額-進項稅額=不含稅銷售額×6%-進項稅額。納稅人在提供代運營服務(wù)過程中，采購活動取得的進項稅額可以抵扣增值稅。

一般納稅人增值稅及附加稅費納稅申報時填列附列資料一《本期銷售情況明細》時，根據(jù)是否開具發(fā)票，以及開具發(fā)票的類型（專票還是普票），銷售額以及銷項稅填列在稅率為6%對應(yīng)欄次。(www.ws46.coM)

納稅人為小規(guī)模納稅人的或為沒有辦理稅務(wù)登記證的個人提供代運營服務(wù)的，應(yīng)按照簡易計稅方法計算應(yīng)納增值稅稅額，適用的征收率為3%。

應(yīng)納增值稅稅額=不含稅銷售額×3%=含稅銷售額÷（1 3%）×3%

小規(guī)模納稅人提供適用于3%征收率的應(yīng)稅銷售行為，2021年12月31日前，享受3%減按1%征收的優(yōu)惠政策。

小規(guī)模納稅人月度銷售額不超過15萬（以一個季度為納稅期的，季度應(yīng)稅銷售額不超過45萬），享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。

小規(guī)模納稅人在進行增值稅及附加稅納稅申報時，開具普票且應(yīng)稅銷售額沒有超過免稅額度的，對應(yīng)的銷售額填列在主表第9欄“免稅銷售額”欄次，同時納稅人屬于公司的填列第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”，如果納稅人屬于個體工商戶的填列第11欄次“未達起征點銷售額”。如果納稅人針對提供的代運營服務(wù)開具了增值稅專用發(fā)票或月度或季度銷售額超過免稅額度的，均需要繳納增值稅，填列在“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”對應(yīng)欄次。