回購在日常交易中體現(xiàn)為售后回購，是指企業(yè)銷售商品的同時承諾或有權選擇日后再將該商品購回的一種銷售方式；在股票市場上，指股票回購，即發(fā)行公司從股東（投資者）手中回購自己股票的行為。

售后回購

針對售后回購，對于銷售方（日后的購回方）而言，銷售時是否確認收入，需要判斷其實質是否滿足收入的確認條件。

售后回購的主要表現(xiàn)形式為：①企業(yè)和客戶約定企業(yè)有義務回購該商品，即存在遠期安排；②企業(yè)有權利回購該商品，即企業(yè)擁有回購選擇權；③當客戶要求時，企業(yè)有義務回購該商品，即客戶擁有回售選擇權。

針對以上第一種形式和第二種形式，即企業(yè)承諾回購或有權回購的，企業(yè)在銷售時點，客戶并沒有獲得商品的控制權。當約定的回購價格<原售價時，按照租賃處理，回購價格減去原價格的余額理解為客戶支付的租金，回購價格視為保證金，租賃到期歸還企業(yè)。

當約定的回購價格大于等于原售價時，按照融資交易處理（理解為質押貸款），企業(yè)在收到客戶款項時，確認金融負債（其他應付款），并將該款項和回購價格的差額在回購期內確認為利息費用，注意不終止確認相關資產，企業(yè)到期未行駛回購權利的，應當在權利到期時，終止確認金融負債并確認為收入。

舉例：

甲公司向乙公司銷售一臺自己生產的設備，銷售價格為800W（不含稅），同時雙方約定兩年后以1000W（不含稅）的價格回購該設備。回購價格大于銷售價格，交易實質是一種融資行為，企業(yè)銷售時點，取得800W的款項時，賬務上確認為金融負債“其他應付款”，1000W-800W=200W作為利息費用，分期計入財務費用或相關資產成本（符合資本化條件的）。

銷售時點：

借：銀行存款 904

貸：其他應付款 800(www.wS46.com)

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 104

分期確認利息費用：

借：財務費用 100

貸：其他應付款 100

回購時點：

借：其他應付款 1000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 130

貸：銀行存款 1130

當屬于第三種情況，企業(yè)負有應客戶要求回購商品義務的情況時，應當在合同開始日，評估客戶是否有行駛該要求的重大經濟動因（客戶能否占到便宜），即回購價格明顯高于該資產回購時的市場價格的，則表明客戶有重大經濟動因。此時，需要按照以上兩種形式的處理，按照租賃或融資交易處理。

如果客戶沒有重大經濟動因，在作為負有銷售退回條件的銷售交易進行賬務處理，按照預期有權收取的對價金額確認收入，預期因銷售退回將退還的金額確認為負債。

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務收入

預計負債——應付退貨款

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

結轉成本時，按照預期將退回商品轉讓時的賬面價值扣除收回該商品預計發(fā)生的成本后的余額，確認為一項資產（應收退貨成本），按轉讓全部商品的賬面價值扣除應收退貨成本后的余額結轉成本。

借：應收退貨成本

主營業(yè)務成本

貸：庫存商品

股票回購

針對股票回購，公司回購流通在外的股票，會減少流通在外的股份數量，增加每股收益，一般情況下，回購股票會使得股價上升，向市場釋放股價被低估的信號，有助于提升公司股價，在一定程度上降低公司被收購的風險。

回購本公司股票時：

借：庫存股（實際支付金額）

貸：銀行存款

注銷回購股份時：

借：股本

資本公積——股本溢價（差額先沖減股本溢價，不足沖減繼續(xù)沖減盈余公積，再不足沖減的沖未分配利潤）

盈余公積

利潤分配——未分配利潤

庫存股