一般納稅人提供咨詢服務，適用稅率為6%，小規模納稅人提供咨詢服務，適用征收率為3%。

納稅人提供咨詢服務，如果其主營業務即為咨詢，則取得的收入計入“主營業務收入”，如果屬于非主營業務，則計入“其他業務收入”。

相關賬務處理如下：

借：銀行存款/應收賬款(www.Ws46.com)

貸：主營業務收入/其他業務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（小規模納稅人為“應交稅費——應交增值稅”）

對于一般納稅人而言，其經營過程中取得的進項稅額可以抵扣增值稅。增值稅應納稅額=不含稅銷售額×6%-進項稅額=含稅銷售額÷（1 6%）×6%-進項稅額

對于小規模納稅人而言，增值稅計稅方法采用簡易計稅方法，進項稅不得抵扣增值稅。增值稅應納稅額=不含稅銷售額×3%=含稅銷售額÷（1 3%）×3%

2021年12月31日之前，增值稅應納稅額=不含稅銷售額×1%=含稅銷售額÷（1 1%）×1%

企業接受咨詢服務，對于一般納稅人取得6%或3%增值稅專用發票可以作為進項稅額抵扣增值稅，賬務上計入“管理費用”；對于小規模納稅人而言支付的咨詢費中包含的進項稅不得抵扣增值稅，一并計入相關費用科目。

借：管理費用

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款/應付賬款

根據《財政部 稅務總局關于延續實施應對疫情部分稅費優惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第7號） 文規定，小規模納稅人3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，該優惠政策截止日為2021年12月31日，是否延續還沒有相關政策出臺，但是2021年12月31日之前，小規模納稅人提供咨詢服務依然可以按照1%征收率開具發票，計算繳納增值稅。