臨近春節(jié)，很多公司都在籌備年會，總結(jié)一年的經(jīng)驗和成果，規(guī)劃未來一年的目標(biāo)，增強員工歸屬感，拉近與客戶、供應(yīng)商之間的關(guān)系。年會期間，自然少不了頒發(fā)獎品、各種抽獎活動，以及對客戶、員工的禮品贈與，這些獎品（包括實物形式以及現(xiàn)金形式）賬務(wù)上應(yīng)如何處理，又涉及哪些稅務(wù)問題呢？

1、向優(yōu)秀員工頒發(fā)現(xiàn)金獎勵

年會期間，企業(yè)向本年度評選出的優(yōu)秀員工頒發(fā)證書以及現(xiàn)金獎勵，屬于年終獎的，可以選擇單獨計稅或并入綜合所得計算繳納個人所得稅；年終獎金以外的獎勵，并入工資薪金所得計算繳納個人所得稅。

借：管理費用/銷售費用/財務(wù)費用/制造費用等——獎金

貸：應(yīng)付職工薪酬——獎金

實際發(fā)放時：

借：應(yīng)付職工薪酬——獎金

應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

2、外購禮品贈送客戶

企業(yè)外購禮品贈送客戶，增值稅需做視同銷售處理；會計做賬計入“業(yè)務(wù)招待費”；企業(yè)所得稅方面，外購禮品無償贈送客戶，發(fā)生所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，應(yīng)視同銷售確認(rèn)視同銷售收入，同時針對業(yè)務(wù)招待費支出稅前限額扣除（按照實際發(fā)生額的60%且不得超過當(dāng)年銷售營業(yè)收入的5‰）。

購進時：

借：庫存商品

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

贈送時：

借：銷售費用/管理費用——業(yè)務(wù)招待費

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）(www.Ws46.com)

增值稅方面，對于企業(yè)為一般納稅人，禮品供應(yīng)商同為一般納稅人，進項稅額等于視同銷售銷項稅額，實際承擔(dān)增值稅為0；當(dāng)企業(yè)為一般納稅人，禮品供應(yīng)商為小規(guī)模納稅人（開具專票的情況下），此時視同銷售銷項稅額>進項稅額；在企業(yè)為小規(guī)模納稅人時，進項稅額不得抵扣，企業(yè)承擔(dān)增值稅。

企業(yè)所得稅方面，企業(yè)確認(rèn)的視同銷售收入為確認(rèn)的業(yè)務(wù)招待費的全額，而稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費最高僅能扣除實際發(fā)生額的60%，剩余40%需要繳納企業(yè)所得稅。

個人所得稅方面，企業(yè)贈送禮品，應(yīng)作為扣繳義務(wù)人，按照禮品價值代扣代繳個人所得稅（按“偶然所得”，適用20%稅率），實務(wù)中，這部分稅款是由企業(yè)承擔(dān)，計入“營業(yè)外支出”，借：營業(yè)外支出 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅。

3、外購禮品贈送內(nèi)部員工

外購禮品年會期間發(fā)放給本單位員工，賬務(wù)上計入福利費，增值稅方面，進項稅額不得抵扣增值稅（購進貨物用于簡易計稅項目、免稅項目、集體福利以及個人消費的其進項稅額不得抵扣）；企業(yè)所得稅方面需要視同銷售，個稅并入工資薪金所得代扣代繳個人所得稅（無法量化的無需繳納個人所得稅）。

購進時：

借：庫存商品

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款等

發(fā)放時，根據(jù)員工所在部門，計入相應(yīng)的成本費用類科目：

借：管理費用/銷售費用等——福利費

貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費

借：應(yīng)付職工薪酬——福利費

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

企業(yè)購進商品時，也可以直接在增值稅綜合服務(wù)平臺選擇“發(fā)票不抵扣勾選”，此時做賬時，直接將進項稅額計入“庫存商品”，后期無需再做進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

4、企業(yè)將自產(chǎn)貨物發(fā)放給員工

會計處理上，企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)按照該產(chǎn)品的公允價值和相關(guān)稅費計入成本費用的職工薪酬，相關(guān)收入、成本的確認(rèn)和結(jié)轉(zhuǎn)和正常銷售產(chǎn)品一致。企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工貨物發(fā)放給員工，增值稅及企業(yè)所得稅均需視同銷售。具體賬務(wù)處理為：

借：管理費用/銷售費用/制造費用等成本費用——福利費

貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費

借：應(yīng)付職工薪酬——福利費

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

借：主營業(yè)成本

貸：庫存商品

5、自產(chǎn)產(chǎn)品無償贈送客戶

企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品無償贈送給客戶，增值稅及企業(yè)所得稅均需視同銷售，賬務(wù)上不確認(rèn)為收入（不會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流入企業(yè)），直接計入費用支出，同時注意業(yè)務(wù)招待費用扣除限額的規(guī)定以及代扣代繳個人所得稅。

借：銷售費用——業(yè)務(wù)招待費

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）