企業(yè)繳納企業(yè)所得稅分為三種情況，一是符合小型微利企業(yè)的條件，年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元；二是符合小型微利企業(yè)條件，年應(yīng)納稅所得額超過100萬但不超過300萬；三是年應(yīng)納稅所得額超過300萬。三種情況下，企業(yè)所得稅稅負(fù)率完全不同，企業(yè)利潤多一元錢，實際繳納稅款多52萬稅。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局 關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局 2019年第2號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（國家稅務(wù)總局 2021年第12號）文規(guī)定，小型微利企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率計算繳納企業(yè)所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過100萬元，不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率計算繳納企業(yè)所得稅。

這里的小型微利企業(yè)實質(zhì)從事國家非限制和非禁止行業(yè)，同時滿足資產(chǎn)總額不超過5000萬元，從業(yè)人數(shù)不超過300人，年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的企業(yè)。對于年應(yīng)納稅所得額超過300萬的企業(yè)，不再享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠，所得稅稅率為25%。

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年度應(yīng)納稅所得額并不完全等于會計利潤，由于稅法和會計規(guī)定的不一致，涉及到收入類項目的調(diào)整、扣除類項目的調(diào)整等，應(yīng)納稅所得額=會計利潤 納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的，應(yīng)納稅額=年度應(yīng)納稅所得額×12.5%×20%=年應(yīng)納稅所得額×2.5%。

年應(yīng)納稅所得額超過100萬元，不超過300萬元的，應(yīng)納稅額=100×2.5% （年度應(yīng)納稅所得額-100）×50%×20%=年度應(yīng)納稅所得額×10%-7.5

以年應(yīng)納稅所得額為300萬，和年應(yīng)納稅所得額為301萬為例，年度應(yīng)納稅所得額為300萬時，應(yīng)納稅額=100×2.5% 200×10%=22.5萬；

年應(yīng)納稅所得額為301萬時，應(yīng)納稅所得額=301×25%=75.25萬元，利潤多一元，應(yīng)納稅額高52.75萬元。

實務(wù)當(dāng)中，企業(yè)控制年度應(yīng)納稅所得額不超標(biāo)，不能嚴(yán)格控制在300萬，嚴(yán)格控制在300萬就沒有調(diào)節(jié)的余地了。一般企業(yè)將其控制在250萬左右即可，留出50萬左右的余地供稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整，比如企業(yè)匯算清繳時，某些屬于限額扣除的成本費(fèi)用，企業(yè)全額稅前扣除了，再比如企業(yè)某些費(fèi)用沒有及時取得發(fā)票等情況。

企業(yè)控制利潤可以，但是注意不要通過虛開發(fā)票，虛列支出等手段進(jìn)行，這種方式屬于違法行為，不僅面臨罰款、追征滯納金，情節(jié)嚴(yán)重會涉及到刑事責(zé)任。企業(yè)要合理合法的控制利潤，比如通過給老板發(fā)工資，提高員工福利，公司名下購車（單位價值不超過500萬元的，可以享受一次性稅前扣除），及時清理壞賬損失，達(dá)到報廢條件資產(chǎn)及時報廢等。